注冊會計師《審計》考前練習題
一、單項選擇題
1.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當采取( )。
A.具體應(yīng)對措施
B.實施更多的控制測試
C.擴大控制測試的范圍
D.總體應(yīng)對措施
2.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于( )。
A.綜合性方案
B.實質(zhì)性方案
C.風險評估程序
D.控制測試方案
3.針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列( )情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當?shù)摹?/p>
A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則
B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易
C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制
4.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預(yù)見性的是( )。
A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
B.對應(yīng)收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲
C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試
D.進行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備
5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。
A.風險評估程序
B.實質(zhì)性程序
C.綜合性方案
D.實質(zhì)性方案
6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖? )。
A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
7.注冊會計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的( )。
A.性質(zhì)
B.時間
C.范圍
D.含義
8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括( )。
A.控制測試和實質(zhì)性程序
B.風險評估程序和控制測試
C.風險評估程序和實質(zhì)性程序
D.風險評估程序和分析程序
9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應(yīng)當考慮的因素不包括( )。
A.審計程序與特定風險的相關(guān)性
B.計劃獲取的保證程度
C.評估的認定層次重大錯報風險
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當獲取( )方面的證據(jù)。
A.控制在不同時點如何運行
B.控制以何種方式運行
C.控制是否存在，是否正在使用
D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行
11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖? )。
A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用
B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)
C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末
D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)
12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關(guān)系的因素是( )。
A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度
B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度
C.對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求
D.對同一認定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性
13.下列有關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是( )。
A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多
B.當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)
C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制的運行有效性
D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關(guān)的審計證據(jù)即可
14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮在( )實施更多的審計程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.會計年度期初
15.分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。
A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例
B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當年年末應(yīng)收賬款的比例
C.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應(yīng)收票據(jù)的比例
D.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況
16.對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通�？芍饕蛉恳蕾�( )獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平。
A.控制測試
B.實質(zhì)性程序
C.重新執(zhí)行
D.詢問
17.以下說法不正確的是( )。
A.設(shè)計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大
B.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動
D.被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮
18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在( )這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
A.期中
B.期中以前
C.資產(chǎn)負債表日之后
D.資產(chǎn)負債表日
二、多項選擇題
1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。
A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序
B.對某大額應(yīng)收賬款實施函證
C.以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額
D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試
2.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。
A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶
B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后
C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃
D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關(guān)注過，此次審計將其列入審計計劃
3.注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括( )。
A.實質(zhì)性分析程序
B.風險評估程序
C.細節(jié)測試
D.控制測試
4.下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進一步審計程序的說法中正確的有( )。
A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序
B.在注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的
C.注冊會計師在確定進一步程序的性質(zhì)時，應(yīng)考慮認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果和評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因
D.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應(yīng)關(guān)系
5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當考慮的因素主要包括( )。
A.審計意見的類型
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.錯報風險的性質(zhì)
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
6.出現(xiàn)下列( )情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在
B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行
C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量
D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量
7.注冊會計師應(yīng)當就下列( )事項形成審計工作記錄。
A.對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險采取的總體應(yīng)對措施
B.實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯(lián)系
D.實施的進一步審計程序的結(jié)果
8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的`有( )。
A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點
B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠�不同時點進行觀察
C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行
9.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的有( )。
A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.追加審計程序
D.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)
10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果( )，應(yīng)該進行的控制測試范圍越大。
A.控制的預(yù)期偏差率越低
B.擬信賴控制運行有效性的期間越長
C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高
D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低
11.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用
D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，則下列有關(guān)實質(zhì)性程序的( )說法或做法是不可取的。
A.考慮主要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序
B.不擬實施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末
C.將實質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
D.針對剩余期間實施進一步實質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
13.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮的因素有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制
B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)
C.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險
D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性
14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施
C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序
D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序
15.下列屬于注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時實施實質(zhì)性分析程序范圍的有( )。
A.對性質(zhì)上的偏差展開進一步調(diào)查
B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進行分析
C.對幅度上的偏差展開進一步調(diào)查
D.從樣本量的角度考慮測試范圍
三、簡答題
1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素?
2.請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。
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