有關審計概述的教案
第一編·第一章·審計概述
第一節(jié)·審計的概念與保證程度
二、審計的含義
1、定義：
財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。
2、審計含義的剖析：【單選題高頻考點】
| 要點 | 重要觀點 |
| 用戶 | 有效滿足財務報表預期使用者的需求。[審計給誰看？] |
| 目的 | a)以合理保證的方式提高財務報表的可信度，增強預期使用者對財務報表的信賴程度。[查一查，更放心] b)不涉及為如何利用信息提供建議。[怎么用，我不管] |
| 程度 | a)由于固有限制，審計提供的是合理保證，而非絕對保證；[凡事無絕對] b)合理保證是一種高水平保證； c)審計證據是說服性而非結論性的。 |
| 基礎 | a)獨立性：獨立于被審計單位和預期使用者； b)專業(yè)性。 |
| 產品 | 審計報告 |
真題和模擬題精講
單項選擇題【2014年真題】
下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。
A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度
B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求
C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議
D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性
[答案]C
[點評]對審計含義的考查，考點均為關鍵要點。
三、保證程度
鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證。
| 要點 | 合理保證 | 有限保證 |
| 業(yè)務類型 | 審計 | 審閱 |
| 保證程度 | 高水平 | 低于審計業(yè)務 |
| 檢查風險 | 較低 | 較高 |
| 證據數量 | 較多 | 較少 |
| 取證程序 | 檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等 | 詢問和分析程序 |
| 結論方式 | 積極方式 | 消極方式 |
| 節(jié)選： 我們認為按照規(guī)定編制了報表，公允反映了情況 | 節(jié)選： 我們沒有注意到財務報表沒有按照規(guī)定編制，未能公允反映情況 |
[辨析]絕對保證、合理保證和有限保證
醫(yī)生對病人的三種回答：
1.放一萬個心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？醫(yī)生不是上帝！]
2.我仔細檢查和化驗過，你應該是健康的。[基于較多證據的較高水平的保證]
3.就你的回答，結合我的分析，暫時沒有發(fā)現(xiàn)你生病了。[基于較少證據的.較低水平保證]
真題和模擬題精講
多項選擇題【改編自2008年真題】
注冊會計師葉華在與管理層溝通鑒證業(yè)務的相關概念時，以下說法中不恰當的有( )。
A.財務報表審閱是低水平保證的鑒證業(yè)務
B.財務報表審計是絕對保證的鑒證服務
C.在審閱報告中對財務報表采用積極方式提出結論
D.在財務報表審計中主要采用詢問和分析程序獲取證據
[答案]ABCD
[點評]對鑒證業(yè)務保證程度的考查，經典題目，可以任意變形，同學們應當對四個選項均精準把握。
單項選擇題【改編自2015年真題】[部分超綱但考點明確]
下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（ ）。
A.財務報表審計提供絕對保證
B.代編財務信息提供合理保證[不對財務信息提供任何程度的保證]
C.財務報表審閱提供有限保證
D.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證[不以提供保證為目的]
[答案]C
[點評]對審計保證程度的考查，涉及代編財務信息、執(zhí)行商定程序等超綱考點，但正確答案的選項可以一眼識別，不影響解題。對同學們的啟發(fā)是，考場上遇到陌生選項不要慌亂。
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