公司內部審計報告范文（精選10篇）
我們眼下的社會，我們使用報告的情況越來越多，不同的報告內容同樣也是不同的。一起來參考報告是怎么寫的吧，下面是小編幫大家整理的公司內部審計報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
公司內部審計報告 1
xx集團內審字[20xx]第xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx公司進行了審計。xx公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
xx公司的基本情況
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、xx公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況。借款超三月的有借款超一年的有
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如xx公司20xx年xx月xx日的xx金abcx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見
四、低值易耗品管理存在差距
xx公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：對丟失、損壞的.要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
20xx年x-x月份xx公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析
審計意見
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
xx公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至20xx年xx月xx日，借支禮品卡如下
2、有效期問題
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息
合同簽訂、跟蹤管理
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計。
公司內部審計報告 2
一、財務報告內部控制審計的基本內涵分析
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財務報告內部控制這一概念，是針對資本市場會計信息質量越來越受到重視，但是其質量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現(xiàn)象、經營失敗現(xiàn)象而提出來的，它就是十分重要的現(xiàn)實的意義。財務報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。
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簡單來說財務報告內部控制審計是指審計師就財務報告內部控制發(fā)表獨立審計意見，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實質性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務報告內部控制進行評價的過程中，需要獲得一些關于內部控制設計是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù)，這些證據(jù)如何獲取，審計人員必須科學安排和合理選擇，獲取證據(jù)的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計程序等；第二，審計人員對財務報表的審計是發(fā)現(xiàn)公司財務報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務報告內部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見，因為財務報告內部控制信息作為一種非財務信息，對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響，所以財務報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。
二、我國上市公司財務報告內部控制審計必要性分析
（一）內部控制觀念落后
我國很多企業(yè)的內部控制活動發(fā)展和起步的比較晚，內部控制的觀念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執(zhí)行效果不佳。“內部人控制”現(xiàn)象比較嚴重，很多公司都沒有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內部控制觀念的落后，直接導致了公司內部控制實踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務報告內部控制審計工作沒有科學的認識和定位，財務報告內部控制審計的工作得不到有效的執(zhí)行，在操作上也存在很多問題。
�。ǘ﹥炔靠刂埔�(guī)范“政出多門”
內部控制規(guī)范指的就是內部控制的標準。制定企業(yè)內部控制標準，其目的就是要為企業(yè)實施內部控制提供一種標準和范例，讓企業(yè)都按照這個標準去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規(guī)范卻是“政出多門”，比如關于內部控制，財政部有會計準則和會計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門辦法了審計辦法和制度，這種客觀現(xiàn)實，不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題，而且也增加了監(jiān)管成本。實際上，當前關于內部控制相關制度文件“政出多門”，從本質來看，并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業(yè)，在內部控制上有自己的特點和要求，為了更好的對這些企業(yè)進行監(jiān)督和控制，再加上我國政府目前的經濟管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。
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我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè)，經過資產剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內部人控制的現(xiàn)象非常突出。內部人控制往往造成，董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現(xiàn)象，成為我國上市公司的一道獨特風景。
在這種情況下，公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的，從而導致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會內部的制衡機制的有效實現(xiàn)，也不能保證對公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，公司內部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的，為了保證財務報告內部控制，能夠得到有效的監(jiān)督，就必須開展財務報告內部控制審計，來提高財務報告內部控制運行的效率和質量。
三、加強公司財務報告內部控制審計的策略分析
（一）完善公司治理，優(yōu)化內部控制系統(tǒng)環(huán)境
完善公司治理結構是內部控制評價的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內部控制評價無法有效的運行。實際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：公司治理作為公司運行的.一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發(fā)揮作用和進行科學評價的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過對內部控制進行科學的評價，反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題，從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環(huán)境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業(yè)內部控制環(huán)境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價的有效運行，減少人為操縱公司經營和財務報告系統(tǒng)情況的發(fā)生。
�。ǘ┟鞔_管理層和注冊會計師內部控制評價規(guī)范
20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，這個基本規(guī)范為上市公司的內部控制評價提供了一個標準和范例，雖然這一規(guī)范仍然在完善之中，但不可否認這一規(guī)范對促進內部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的，問題在于，該規(guī)范只給了一個標準，具體來如何執(zhí)行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題，財政部又頒布了其企業(yè)內部控制評價指引，內部控制評價指引主要指的是由企業(yè)董事會和管理層進行設計和實施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進行評價，然后形成評價結論，最后出具評價報告。
�。ㄈ﹥�(yōu)化我國財務報告內部控制審計
優(yōu)化我國財務報告內部控制審計，應作好兩個方面的工作：一方面要實施實施風險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質性復核等程序。內部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高，審計人員應對這一領域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實施審計，以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風險降至最低；另一方面要將財務報表審計與內部控制審計進行結合，財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內部審計的內容，如何將財務報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結合過程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過程中，應該鼓勵審計人員，通過財務報表的審計去發(fā)現(xiàn)內部控制的有效性是否存在，通過公司自身風險控制機制的評估，來降低財務報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務報表發(fā)生重大錯報、漏報的風險源頭，公允，客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。
公司內部審計報告 3
一、背景
本公司是一家大型制造型企業(yè)，主要從事化工產品制造及銷售業(yè)務。為了加強企業(yè)內部管理，提高企業(yè)管理效率，本公司在每年年底對各項管理制度進行一次內部審計。
二、審計目標
本次審計從以下幾個方面開展：
1.內控制度的形成和執(zhí)行情況
2.公司的賬務處理情況
3.公司的財務管控情況
4.其他重要財務問題
三、審計范圍
本次審計范圍涉及本公司所有部門和單位。
四、審計方法
本次審計主要依據(jù)下列方法：
1.對公司的各項管理制度進行現(xiàn)場檢查和比對
2.對公司賬務處理、財務管控等關鍵環(huán)節(jié)進行深入調研和訪談
3.通過數(shù)據(jù)采集和匯總等手段對企業(yè)財務情況進行綜合評估
五、審計結果
1.內控制度方面
本次審計中，我公司管理制度健全，主要包括財務管理制度、內部控制制度、風險管理制度、績效考核制度等，但在執(zhí)行方面存在一些問題。例如：審批流程不夠規(guī)范，有些審批環(huán)節(jié)缺乏必要的紀錄和審批標準等。
2.財務方面
財務方面的賬務處理到位，但存在資金使用審批不嚴格，財務管理制度的執(zhí)行不到位等問題。這些問題都直接或間接地影響到公司的經濟效益和財務安全。
3.公司財務管控方面
我公司的財務人力資源分配到位，但是工作效率不夠高，對財務管控的精度也不夠高。還有對員工勤奮與否等進行的業(yè)績考核不夠之嚴，沒有給他們足夠的鼓勵、支持和實際意義的激勵。
4.其他方面
本次審計中還發(fā)現(xiàn)，公司管理制度未能認真落實到位，員工關懷工作也沒有要求得不夠仔細。
六、審計結論
1.落實內部管理規(guī)范和標準
我公司應該采取有效措施，進行相應的草稿與完善，確保內部審計報告合理真實，能夠反映公司實際內在的狀況。
2.合理配置財務資源，并提高其工作效率
我公司應該在適當?shù)那闆r下增加財務人力資源，同時提高財務工作的效率，降低對公司管理的成本。
3.加強對員工的關懷
在企業(yè)管理上，應該加強對員工的關懷與服務。企業(yè)需要為員工創(chuàng)造一些積極向上的打算，關心員工的生活和工作健康。
七、建議
1.強化內部管理制度和規(guī)范
根據(jù)審計結果，企業(yè)要加強制度和規(guī)范的制定和執(zhí)行，完善流程管理和標準規(guī)范，強化內部管理和控制。
2.完善會計政策和處理程序
企業(yè)必須無偏無私地加強財務制度的`合理性，合規(guī)性和透明性，確保經營活動合法合規(guī)，管控內部風險和財務風險
3.關注員工經濟上的安全
企業(yè)要不斷地關懷員工，并形成更加完備的安全制度、保險制度等，為員工的生活提供支持，推動公司的可持續(xù)發(fā)展。
綜述：本次審計的主要意義是，讓企業(yè)在內部控制、財務管理、風險控制等方面得到了極大的提升。企業(yè)應該在遵守有關法律法規(guī)的前提下強化企業(yè)的內部管理和規(guī)范，實現(xiàn)管理和業(yè)務上的高質量積累。
公司內部審計報告 4
一、審計對象及目的
本次內部審計的審計對象是某電子企業(yè)的核心系統(tǒng)運營管理。該次審計的目的'是評估系統(tǒng)運營管理的風險和合規(guī)狀況，識別潛在的風險，并提出完善管理建議。
二、審計流程
本次內部審計共分為四個階段，分別是：準備工作階段、審計策劃階段、實施階段和報告編制階段。
1.準備工作階段：確定審計對象、建立內部審計小組并確定成員和職責，收集并分析相關資料和情況，制定審計計劃。
2.審計策劃階段：建立風險評估矩陣，對系統(tǒng)運營管理的關鍵控制點進行評估，并制定內部審計程序。
3.實施階段：執(zhí)行內部審計程序，通過采樣測試、文件分析及現(xiàn)場檢查等方式獲取證據(jù)，評估內部環(huán)境、關鍵控制點和實施情況。
4.報告編制階段：總結審計發(fā)現(xiàn)，并提出建議和推薦措施，撰寫報告并提交給審計委員會。
三、審計分析和執(zhí)行
在審計實施階段，內部審計小組針對系統(tǒng)運營管理的幾個關鍵控制點，采取了以下方式進行審計分析和執(zhí)行：
1.人員管理
內部審計小組對系統(tǒng)運營管理人員的資質和背景進行了調查，并對上崗證等證件進行了核查。通過文件分析和面談，審計小組發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員管理制度完備，但在落實操作層面還需要進一步改進。
建議：應加強人員管理的監(jiān)督和考核，明確責任和權利，保證人員管理制度有效執(zhí)行。
2.訪問控制
內部審計小組對系統(tǒng)運營管理的訪問控制進行了審計分析。通過采取隨機取樣和文件分析，審計小組發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)管理人員對訪問控制的實施存在著較大漏洞和低效率的問題。督促系統(tǒng)管理人員按照規(guī)定操作，并在登記和審批方面加強審核和監(jiān)督，保證訪問控制的有效性。
建議：應完備訪問控制的方式和手段，并強化對訪問控制的持續(xù)監(jiān)控和審核。
3.數(shù)據(jù)備份和恢復
內部審計小組對系統(tǒng)運營管理中的數(shù)據(jù)備份和恢復控制進行了深入分析。審計小組發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)備份未能及時備份到安全存放處，數(shù)據(jù)恢復過程復雜、漫長，效率低下，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等情況。
建議：應制定更加完備的數(shù)據(jù)備份恢復規(guī)程，并加強對數(shù)據(jù)備份和恢復的流程、控制和維護，確保數(shù)據(jù)安全和恢復及時性。
四、報告編制
根據(jù)內部審計小組的審計分析和建議意見，內部審計小組撰寫了一份審計報告，并提交給審計委員會。該報告主要包括：
1.審計背景和目的。
2.審計對象和范圍。
3.審計規(guī)劃和實施。
4.審計發(fā)現(xiàn)和結論。
5.審計建議和推薦。
6.審計報告結論。
通過報告，審計委員會明確了系統(tǒng)運營管理的風險和合規(guī)狀況，掌握了潛在風險，并提出了完善管理建議，為企業(yè)的業(yè)務提升和發(fā)展提供了重要參考。
總之，內部審計是企業(yè)管理控制機制中的重要組成部分，為企業(yè)在發(fā)展中提供了保障和支撐。內部審計報告應具有準確性、嚴密性、可操作性、可擴展性等特點，進一步幫助企業(yè)制定改進方案，提升企業(yè)管理水平和效率，深化風險管理意識和實踐。
公司內部審計報告 5
審計時間：20xx年4月14日-20xx年4月16日
審計重點：賬務處理的規(guī)范性、經濟業(yè)務的真實性
審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務性質有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業(yè)務的規(guī)范性（問題見附件）。
審計意見：
1.規(guī)范往來科目（其他應收款、其他應付款）的`具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業(yè)務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險；
2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經濟業(yè)務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險；
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映；
4.部分經濟業(yè)務原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務在具體業(yè)務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性；
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止；
6.日常經濟業(yè)務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失；
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務基礎上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業(yè)務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
公司內部審計報告 6
內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計意見和審計建議。
（1）審計概況
審計概況是對內部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。
（2）審計依據(jù)
審計依據(jù)是內部審計所依據(jù)的相關法律法規(guī)、內部審計準則等規(guī)定，內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則規(guī)定的情形，應當做出解釋或說明。
由集團公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內部專項審計報告。
�。�3）審計發(fā)現(xiàn)
審計發(fā)現(xiàn)是在對被審計單位的`業(yè)務活動、內部控制和風險管理實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實。
內部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經或可能造成的影響以及產生原因做出說明，比如造成的直接經濟損失在100萬元以上，對公司商譽、品牌造成嚴重負面影響，導致客戶流失等。
�。�4）審計結論
審計結論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務活動、內部控制和風險管理所做的評價。
內部審計人員提出的結論可以是對經營活動或內部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價。
如果必要，審計結論還應當包括對出色業(yè)績的肯定。
引進實施全面風險管理的企業(yè)集團，通常會有較好的風險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉內部審批信息，傳遞內部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計流程與會計控制系統(tǒng)，實行預算控制，通過信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績效考核或關鍵指標考核能讓被審計對象向內部審計人員書面述職，健全的風險管理會讓獨立審計人員獲取充分的審計證據(jù)，并根據(jù)實際運行的結果肯定被審計單位的內部控制，最終形成內部審計報告嘉獎或表揚。
（5）審計意見
審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。
審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權。
集團審計委托單位通常會根據(jù)被審計單位的資產規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當?shù)氖跈�，常�?guī)審計往往是充分授權即100%授權，遇到審計問題現(xiàn)場就能有效處理。
�。�6）審計建議
審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務活動、內部控制和風險管理的建議。
例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進的方案設計、方案實施的要求、方案實施效果的預計以及未實施改進方案的后果分析等。
遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標出發(fā)，會代表集團提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內部審計與企業(yè)管理的資源整合。
公司內部審計報告 7
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。2001年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
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我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在2002年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2012年我國67家境內外同時上市公司在披露2011年年度報告的同時，披露了企業(yè)內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據(jù)《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露2012年年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
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在2008年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規(guī)，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。而根據(jù)SEC2003年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務報告內部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
（3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規(guī)定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務并非審計人員必須完成的責任，就會出現(xiàn)審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執(zhí)行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的.。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從2012年開始執(zhí)行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯(lián)合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業(yè)務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強制執(zhí)行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務的同時獲得另一項審計業(yè)務從而減少內部控制審計業(yè)務的程序降低業(yè)務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
公司內部審計報告 8
一、企業(yè)內部審計報告應用的現(xiàn)狀分析
當前環(huán)境下，企業(yè)內部審計結果應用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問題值得我們思考與加強。
首先，企業(yè)領導層配合度不足，導致審計報告應用上的不到位和流于形式，無法落實于具體的財會管理實際。其次，審計報告應用及問題整改過程中缺乏相應的監(jiān)督約束機制，造成結果應用不能有效落實，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應有作用。這些問題都直接制約了審計報告的有效利用，造成了企業(yè)財會管理工作長期無法得到本質上的有效提升。
二、審計報告有效應用的重要性
首先，內部審計報告積極應用能夠有效落實企業(yè)發(fā)展目標，幫助企業(yè)管理者充分認識企業(yè)當前財務狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學的預算目標。其次，內部審計報告有效應用能夠切實加強企業(yè)財務管理風險，實現(xiàn)有效風控，將一切風險最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長時間問題遺留給企業(yè)造成實質上的風險與損失。再次，內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有效輔助，其結果的有效應用能夠充分保障財務管理在整個企業(yè)管理活動中的決策支持作用。
三、充分利用內部審計報告的措施與建議
前文我們已經簡要分析了內部審計工作及結果應用對于整個企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實現(xiàn)內部審計報告的充分利用，必須從以下幾個方面著手。
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首先，內部審計報告編寫要堅持三方面原則：客觀性、重要性與簡潔性�？陀^反映內部審計工作所發(fā)現(xiàn)的財務問題；重要性是指財務問題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點、了解主次，達到事半功倍的整改效果。簡潔性是從內部審計報告的編寫出發(fā)，力求語言精煉、條理得當，避免內部審計報告的使用者產生誤解和混淆，提高內部審計報告利用的效率。其次，在內容上內部審計報告要重視問題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計報告為基礎開展更多相關工作。在內部審計報告的整改意見給出上，要重點強調建設性，避免意見模糊給整改工作帶來的影響與阻礙，提高整改意見落實質量。
（二）審計報告落實機制
首先，對審計報告進行及時公布，并根據(jù)整改意見的輕重緩急進行分類處理，要求將整改責任落實在具體部門及管理人員頭上，避免職權混雜。其次，根據(jù)各部門不同情況進行單獨的內部審計問題匯總與數(shù)據(jù)庫建設，將歷次內部審計問題進行歸類整理，并對應相對的整改意見，避免同一部門統(tǒng)一問題繁復出現(xiàn)，提升內部審計工作質量及整改意見落實質量。再次，內部審計報告結果落實期間，應周期性開展整改問題落實研究會議，并邀請主要部門負責人及監(jiān)督方參與，并對尚未解決的問題重新分析討論，跟進問題落實進度，避免拖沓和因為整改意見不當而影響整改效果的問題發(fā)生。再次，將內部審計報告中的`整改問題落實情況與具體部門及人員的績效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績效考核體系，避免整改工作流于形式和走過場，提高工作質量與管理層的責任心與積極性。
�。ㄈ┐蛲ú块T閉塞，提升財會總體質量
有效利用內部審計報告也應當重視其在部門溝通協(xié)調方面的作用發(fā)揮，通過走訪、審計、調研，不僅要發(fā)揮財務數(shù)據(jù)分析調查的作用，也應當積極發(fā)揮財會部門與業(yè)務部門溝通橋梁的作用，通過內部審計這一方式，傳達企業(yè)財務管理工作基本精神，實現(xiàn)領導層、部門間的有效溝通，這樣不僅能夠實現(xiàn)財務管理工作有序推進，對于內部審計工作開展本身也能夠掃清障礙。
（四）加強審計人員財務素?B提升
當前企業(yè)內部審計人員隊伍雖然在素質方面較前些年有了長足進步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強烈，內部審計工作的重要性日益突出，人員隊伍建設也是刻不容緩。尤其是為了加強內部審計報告在企業(yè)財務管理方面的應用力度及效用發(fā)揮。在審計人員的選拔與考核中應當重點強化其財務管理工作的基本理論學習與實踐經驗積累，同時吸收企業(yè)財務管理部門負責人共同參與審計人員隊伍的教育與培養(yǎng)，提升其財務素養(yǎng)。此外，要加強對審計人員隊伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過系統(tǒng)性訓練和授課、培訓等形式加強職業(yè)道德以及審計人員職業(yè)敏感度提升，確保審計工作有序開展以及內部審計報告的有效編寫，為落實整改意見創(chuàng)造良好基礎。
�。ㄎ澹﹥炔繉徲媹蟾媾c財務核算有機結合
財務核算為企業(yè)各項生產經營及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財務核算也一直是企業(yè)財務管理的核心內容之一。利用內部審計報告促進財務核算質量提升方面應當充分做到以下幾點。首先，通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)有效共享，避免部門間信息壁壘，提升財務部門獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時性。其次，通過內部審計有效推進企業(yè)內部財務管理體系的科學與規(guī)范，避免權力高度集中與權利真空，讓財務核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強內部審計報告中財務部門與業(yè)務部門的聯(lián)系緊密性與同步性，通過審計與監(jiān)督，確保財務管理與業(yè)務開展始終同步，確保核算工作科學與合理。
公司內部審計報告 9
審計時間:20xx年4月14日至20xx年4月16日
審計重點:會計處理的規(guī)范化和經濟業(yè)務的真實性
審計結果:通過近幾天對集團公司下屬單位的會計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務性質有了一定的了解，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括會計處理和經濟業(yè)務的規(guī)范化(問題見附件)。
審計意見:
1、規(guī)范往來賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位的往來賬目混亂，不能清晰反映實際經濟業(yè)務動態(tài)和債權債務關系，在實際經營過程中容易導致經濟風險；
2、集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經濟業(yè)務缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風險；
3、在會計處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，一定程度上影響了費用的`真實反映；
4、一些經濟業(yè)務的原始憑證缺乏、不規(guī)范，不能作為原始的會計依據(jù)，但在具體的業(yè)務操作過程中，財務是按此記錄的，缺乏會計的嚴謹性；
5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的賬務調整審批意見，應嚴格禁止；
6、日常經濟業(yè)務中的大規(guī)模采購應采用有效的查詢手段。在實際審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務金額高于市場價格。針對這種情況，應進行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時避免資產的無效損失；
內部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務的基礎上進行的，審計準則是基于企業(yè)會計準則和個人以往的工作經驗。具體操作過程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進行的。審計問題真實反映了集團公司各項經濟業(yè)務的損益，也為未來內部控制提供了操作依據(jù)。
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內部審計是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關內部審計的質量控制引起越來越多的關注，如何有效地開展內部審計質量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質量方面進行了大膽的創(chuàng)新與實踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準備，提高規(guī)范化程度
凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規(guī)范的審計實施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規(guī)范、審前調查不充分以及審計報告質量評估標準不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實施和后續(xù)審計的開展打下基礎，具體做法如下：
一是報簽《審計立項書》。按照審計任務來源，編制《審計立項書》，明確審計內容，報董事長簽批后作為審計實施依據(jù)之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。
二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業(yè)務性質、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現(xiàn)有的更具有針對性和適用性的《生產單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節(jié)表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關性和針對性。
三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點地編制《審計訪談提綱》，指導審計人員在開展審前走訪調查時，盡可能地收集到全面、充分、相關和有用的財務、非財務信息，從而進一步確定重點審計領域、評估審計風險和重要性水平。
四是審計方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現(xiàn)場審計有序開展。
五是建立審計項目質量自我評估標準。完善《審計項目質量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質量進行評價，以此來促進其質量的提高。
二、做實審計實施，降低審計風險
審計實施是審計項目的主體和重點部分，關系到審計報告的最終質量和審計風險的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計工作主要依靠審計人員的個人經驗等缺陷。筆者結合所在公司實踐，認為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質量。
一是抓好審計證據(jù)質量控制。按照內部審計準則的要求，審計證據(jù)要符合相關性、充分性和可靠性原則。審計證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質，揭示問題的內在聯(lián)系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據(jù)的獲得應當合理合法，真正涉及問題的本質；審計證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關部門直接索取有關證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關資料，實地盤點，實地調查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準獲取審計證據(jù)的關鍵和方向，在實施時加大證據(jù)獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據(jù)進行實時審核，若發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。
二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計正在從傳統(tǒng)審計向管理審計轉變，更加關注內控與風險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂數(shù)字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實現(xiàn)這種轉變的重要抓手。通過內控符合性測試與評價，可以揭露內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據(jù)記錄、調查走訪、現(xiàn)場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關業(yè)務人員、部門領導進行溝通確認、反復論證，在取得有效證據(jù)和結果后才下結論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。
三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業(yè)務處長分別進行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實現(xiàn)層層把關、級級負責，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據(jù)是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準確性，降低審計風險，提高審計質量。
三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的`每個環(huán)節(jié)都必須經過重新設計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現(xiàn)，是整個審計過程質量控制的重要和關鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：
集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負責人逐級對報告進行復核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質量，審計部門優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務處長、部門領導共同參與的集體研討，采用頭腦風暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學性和可操作性也有所提高。項目組長根據(jù)審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據(jù)，做出合理、恰當?shù)呐袛�，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。
四、重視后續(xù)審計，鞏固審計成果
后續(xù)審計是審計工作的終結階段，也是落實審計成果的關鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續(xù)審計流程。為解決后續(xù)審計時間相對于整改落實節(jié)點相對滯后以及后續(xù)審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節(jié)，由審計部門審核后報董事長簽批后下發(fā)，明確時間節(jié)點、責任人等。
二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續(xù)關注，確保審計成果轉化，促進公司風險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現(xiàn)問題整改項數(shù)進行統(tǒng)計，實施動態(tài)管理，對已到整改時間節(jié)點的審計發(fā)現(xiàn)問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點高質量完成整改，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。
通過對后續(xù)審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質量。
實施內部審計質量控制，是內部審計生存發(fā)展的根基，是內部審計的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質量保證的內部審計不但會失去服務對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業(yè)內部審計質量是一項系統(tǒng)，涉及審計資源計劃管理、審計方案質量控制、審計項目現(xiàn)場管理、審計報告質量控制、后續(xù)審計質量管理等方方面面，也是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個審計的質量。通過上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個環(huán)節(jié)的關鍵控制點對提升審計質量尤其重要，只有不斷提高內部審計質量，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)治理和風險控制等方面的作用。
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