建立應收賬款壞賬準備金制度

時間：2024-12-11 11:14:27 宜歡制度我要投稿

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建立應收賬款壞賬準備金制度（精選10篇）

　　隨著社會一步步向前發(fā)展，越來越多地方需要用到制度，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據(jù)。想學習擬定制度卻不知道該請教誰？以下是小編幫大家整理的建立應收賬款壞賬準備金制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

建立應收賬款壞賬準備金制度（精選10篇）

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 1

　　一、前言

　　賒賬是企業(yè)的一種重要增收手段，對企業(yè)開拓市場具有重要意義。關鍵問題在于企業(yè)應懂得如何應變，找到適當?shù)钠胶恻c，既可利用信用政策吸引客戶，增加收入，又可以把應收賬款控制在最低水平。加強應收賬款管理的意義在于保證企業(yè)增收增效的前提下縮短收賬期，讓資金早日回籠，提高企業(yè)資金周轉率。

　　二、應收賬款的形成原因

　　1.商業(yè)競爭

　　在市場經(jīng)濟條件下，存在激烈的商業(yè)競爭，企業(yè)為了擴大銷售，提高市場占有率，而采用賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段，于是就產(chǎn)生了應收賬款。

　　2.消化庫存加快存貨周轉需求

　　為了減少庫存，加快存貨周轉和變現(xiàn)能力，降低存貨風險和管理開支，企業(yè)愿意把存貨變成應收賬款。

　　3.內(nèi)部激勵機制不健全

　　企業(yè)為了增加銷售額，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，并未將回款情況納入考核體系，從而造成應收賬款的增加，給企業(yè)經(jīng)營背上沉重包袱，影響了企業(yè)的資金周轉和經(jīng)濟效益。

　　4.內(nèi)部管理不力

　　企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識、缺乏風險意識、部門之間溝通協(xié)調(diào)脫節(jié)。如未履行合同約定、客戶惡意欺詐、銷售人員攜款潛逃、對信用不好的企業(yè)賒銷、財務部門不及時與業(yè)務部門核對銷售與核算脫節(jié)等等，也造成應收賬款增加。

　　三、制訂信用政策，加強收賬管理

　　制定合理的信用政策，是加強應收賬款管理，提高應收賬款資金效益的重要前提。企業(yè)在競爭的情況下產(chǎn)生的應收賬款，其實是一種企業(yè)間的信用。應收賬款回收效果的好壞，主要依賴于企業(yè)實行的信用政策，包括信用標準、信用期限和現(xiàn)金折扣政策。步步高論文發(fā)表網(wǎng)，經(jīng)濟勵志打造論文范文格式最完整、管理職稱論文范文最詳盡的論文資源網(wǎng)站。為廣大需要職稱評定，經(jīng)濟論文快速寫作的客戶提供有效參考。

　　1.完善信用制度，規(guī)定信用期限

　　企業(yè)在爭攬客戶，加強應收賬款管理時應制定合理的信用標準。信用標準是指客戶獲得銷售企業(yè)信用所應具備的最低條件。企業(yè)在設定某一客戶的信用標準時，首先要評估它賴賬的可能性。這可通過定性評估客戶信用品質(zhì)的五個方面來進行。

　�。�1）信用品質(zhì)：指客戶的信譽，即履行償債義務或賴賬的可能性。企業(yè)必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否有按如數(shù)付債的一貫性，與其他提供業(yè)務的企業(yè)的關系是否良好。這一點經(jīng)常被視為評價客戶信用的首要因素。應建立客戶檔案，對品質(zhì)好的客戶，可適當放款信用期，對品質(zhì)不好的客戶，法制觀念不強的企業(yè)不予以提供信用，要求他們以交現(xiàn)金的方式結算業(yè)務。

　�。�2）償債能力：指客戶的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例。一般而言，流動資產(chǎn)數(shù)量越多，變現(xiàn)能力越強，表明企業(yè)的償債能力越大。資料的來源是資產(chǎn)負債表，企業(yè)應有專門機構、專職人員收集情報和信息資料，千方百計了解客戶的償債能力。

　�。�3）資本：指經(jīng)濟實力和財務狀況，是客戶可能償還債務的最終保證�？筛鶕�(jù)該客戶的經(jīng)營歷史和現(xiàn)狀、所處行業(yè)、生產(chǎn)設施和設備的更新?lián)Q代、職工福利待遇等進行了解。

　�。�4）抵押：指客戶拒付或無力支付貨款時能被用作信用擔保的抵押資產(chǎn)。這對于初識的、要貨任務又較緊迫或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。如果客戶能夠提供足夠的、變現(xiàn)力較強的、經(jīng)過公證有法律約束力、有優(yōu)索求權的`抵押，則可以考慮向其提供相應的信用。

　�。�5）經(jīng)濟條件：指可能影響客戶償債能力的經(jīng)濟環(huán)境。這需要了解客戶在經(jīng)營中遇到困難和遭受打擊的付款歷史和應變能力�？赏ㄟ^向資信機構、代理機構、銀行、與該客戶相關聯(lián)的客戶了解情況下，同時應調(diào)查客戶的財務報告及其他可利用的資料。

　　2.制定科學的收賬政策，加強收賬管理

　　企業(yè)必須執(zhí)行嚴格的收賬政策，才能控制應收賬款的增加。收賬政策是當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時企業(yè)所采取的收賬策略。在制定收賬政策時一般應掌握如下幾點原則：一是作好調(diào)查研究，了解客戶拖欠的原因，許多信譽好的客戶可能是因為某些原因而無法如期付款，此時應在去電、去函的基礎上，不妨派人與客戶直接進行協(xié)商，彼此溝通意見，達成諒解協(xié)議，既可密切相互問的關系，又有助于較理想地解決賬款拖欠問題。如果企業(yè)直接向法院起訴，不僅需要花費相當數(shù)額的訴訟費，而且除非法院裁決強制執(zhí)行，否則，效果也未必就理想；二是對信譽不好的或打游擊的客戶，可采取一切有效措施進行催收。當應收賬款發(fā)生后，企業(yè)就應積極采取措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)遭受損失。具體如下：

　�。�1）加強應收賬款的日常管理。企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款應實施詳細的統(tǒng)計和嚴格的監(jiān)控，主要是通過編制應收賬款分析表進行賬齡分析。應收賬款分析表按下列項目列示：客戶名稱、應收賬款形成時間、金額、品名、所占比重等。一般來講，拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。通過賬齡分析，企業(yè)可以了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期、超過時間長和短的款項各占多少，有多少欠款因拖欠時間太久可能成為壞賬，哪些客戶欠款難收，做到心中有數(shù)，以便及時采取相應措施。

　�。�2）制定科學的收賬方法和清欠策

　　略企業(yè)對不同的客戶所欠款項應采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟、可行的收款策略。對信用好的客戶和新增加的資信度較好的客戶，一般采取簽定付款協(xié)議，信用期較長，即使暫時超期，在通知時不需要過多地打擾，以免將來失去這客戶。對超期較長的客戶，采取的方法為：一般客戶幾天一次電話、信件或定期上門催收；對清欠難度較大的客戶，清欠方法要多樣化，必要時，可委托財務公司收取（在國家允許情況下），這可以避免企業(yè)與客戶產(chǎn)生不必要的沖突，同時，也減少企業(yè)疲于奔波，收獲又甚少的局面，在其他方法都無效的情況下可提請訴訟，通過法律手段去解決；對信譽不佳的客戶，則應采取交預付款的收款方式，一旦發(fā)生應收賬款，企業(yè)應派專人蹲點催要，或者向法院起訴，通過法律手段解決。對無力用現(xiàn)金償還債務而需要以物抵債的，應把握抹賬原則，抹賬物資必須是可以利用的、價格不得高于市面價格，并且由單位清欠領導小組統(tǒng)一協(xié)調(diào)辦理，任何部門不得隨意承諾以物抵債。

　�。�3）利用法律手段，捍衛(wèi)企業(yè)利益

　　市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，嚴格履約是天經(jīng)地義的事，企業(yè)對那些不守信用長期拖欠貨款的客戶，可根據(jù)實際情況采取法律手段進行清欠，捍衛(wèi)企業(yè)利益。不過目前提請訴訟已勝訴，官司打贏了卻收不回錢現(xiàn)象普遍存在。產(chǎn)生這一局面的原因是：我國步入市場經(jīng)濟時間較短，企業(yè)履約守法的觀念不強，司法部門執(zhí)法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠。因此，企業(yè)一定要熟悉這種環(huán)境，重視這種現(xiàn)象，不要盲目陷入官司中去，確實需要訴諸法律的，要充分認識到勝訴的程度有多大，勝訴后，收回款項的把握有幾分，執(zhí)法隊伍對判決執(zhí)行的力度如何。

　�。�4）建立應收賬款壞賬準備金制度

　　無論企業(yè)制定怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，就不可避免地產(chǎn)生壞賬損失。第一，當債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收賬款；第二，債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。企業(yè)的應收賬款只要符合上述任何一個條件，均可作為壞賬損失處理。為了分散集中的風險，企業(yè)應從穩(wěn)健性原則出發(fā)，按會計制度規(guī)定辦事。對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響，按期提取壞賬準備，及時核銷已產(chǎn)生的壞賬，防止壞賬太多給企業(yè)形成沉重的包袱。應當注意的是，當企業(yè)的應收賬款按照第二個條件已經(jīng)作為壞賬損失處理后，并不意味著企業(yè)就放棄了對該項應收賬款的索取權，應繼續(xù)加大清欠力度，改變清欠方法，能收回多少算多少。

　　四、嚴格規(guī)章制度，加強責任考核

　　加強應收賬款管理的規(guī)章制度包括兩部分，一是收賬制度，二是清欠制度。收賬制度屬于事前控制制度，更為重要。當業(yè)務發(fā)生時，原則上必須“先交款后發(fā)貨”，盡量采取“財務預交款簽單制”，根據(jù)客戶資信狀況制訂預交款客戶名單，第一次交易或交易次數(shù)較少的客戶，一般采取預交款方式。一旦應收賬款產(chǎn)生，要抓緊清理，避免長期拖欠。對那些陳舊的“應收賬款”，應本著“誰造成拖欠，誰負責清欠”的獎懲原則與責任人掛鉤，并以時段為界限，合理確定清欠的獎罰標準，按季度考核，年度算總賬。為了便于管理，需成立“應收賬款清欠領導小組”，以加強企業(yè)的日常收賬及清欠管理，嚴格考核制度，確定獎罰標準。建立應收賬款收款工作責任制，定期召開客戶座談會，每月初召開清欠工作例會，分析總結應收賬款的增減變化情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時查找原因，制定措施予以解決。建立相關崗位與應收賬款業(yè)績經(jīng)濟責任制，以收款業(yè)績定獎罰，調(diào)動收款人員的積極性。

　　五、結束語

　　應收賬款的管理是一個系統(tǒng)，需要各個部門配臺和協(xié)作。最高管理層必須轉變認識，把應收賬款的管理放到整個公司的高度來實施.使各部門以應收賬款的及時足額回收為共同目標，存實現(xiàn)利潤增長的同時，保證充足的現(xiàn)金流入量，把壞賬損失維持在最低水平。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 2

　　一、目的：

　　為了加快資金的周轉，最大限度的縮短應收賬款掛賬的時間，提高應收賬款的'變現(xiàn)能力，根據(jù)公司的情況，特制定本規(guī)則。

　　二、程序：

　　1、審核：

　　對所有轉入應賬款范圍的款項，首先必須審核其是否屬于掛賬范圍，如不在掛賬范圍之內(nèi)的一般不予轉入，對應收賬款已作不可逆轉處理的，需補足手續(xù)或協(xié)助做好向其他會計科目結轉的處理。

　　2、確認：

　　（1）每一筆應收帳的賬單，都開列《旅行團（者）費用結算單》，并進行審核，其內(nèi)容包括：

　　①、酒店、車隊、景點、其他協(xié)作旅行社等公司的名稱。

　　②、協(xié)作公司的編號。

　�、�、公司名稱與電腦記錄確定的名稱是否一致。

　�、�、各項費用消費賬單的內(nèi)容、金額與附件是否一致，與合同簽訂的條款是否相一致。

　�。�2）對需要作調(diào)整的賬單填寫更正憑單，作為附件并在電腦中作出同步的調(diào)整。

　�。�3）將經(jīng)調(diào)整后額正確的應收單位、金額轉入應收賬款賬戶。

　　3、催收：

　�。�1）催收的對象分為：

　�、佟⑿庞玫燃堿級——正常催收

　�、凇⑿庞玫燃塀級——重點催收

　�、�、信用等級C級——專項催收

　�。�2）催收辦法：

　�、�、電話催收。這是最快捷便利的方法，費用相對較低，缺點是雙方有爭議的款項，很難通過電話對賬目，且對一些信用差的單位很難以電話催收奏效，

　�、�、信函傳真催收。發(fā)送催款通知單，對賬聯(lián)系傳真件，并與電話聯(lián)系交替使用，如得到付賬款承諾一般要求對方將匯單傳真過來。

　�、�、專人上門催收。對金額大、時間久的掛賬，在經(jīng)電話、信函多次催收無效的情況下，需協(xié)同銷售部門一同上門催收。多次催收無效時，必要時可以訴諸法律。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 3

　　1.目的

　　為規(guī)范公司的應收賬款管理，進一步加大應收賬款回收力度，保持生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量平衡，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，提高應收賬款的周轉率，提高資金的使用效果，特制定本辦法。

　　2.范圍

　　本辦法適用于參與應收賬款管理活動的各相關部門。本辦法明確了參與應收賬款管理活動的相關部門的職權、責任;規(guī)定了本公司應收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。

　　3.定義

　　應收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項及代墊的運雜費等。

　　4.管理組織與職責分工

　　4.1財務部

　　4.1.1財務部負責銷售與收款等應收款項的結算與記錄，監(jiān)督管理貨款收。

　　4.1.2負責本公司應收賬款的日常管理與控制。

　　4.1.2.1按照總公司核定下達的應收賬款合理額度和周轉率監(jiān)控管理。

　　4.1.2.2根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

　　4.2經(jīng)營部

　　4.2.1負責處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。

　　4.2.1負責催收貨款、對賬確認債權、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。

　　4.2.3負責清收二年以上的應收賬款。

　　4.3物流部

　　負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保庫存賬物相符。

　　5.工作內(nèi)容

　　5.1應收賬款的核算

　　5.1.1財務部按客戶設置應收賬款明細賬，及時反映每一客戶應收賬款的發(fā)生，余額的增減變動，監(jiān)督銷售合同的執(zhí)行情況。

　　5.1.2財務部編制應收賬款明細表，并對應收賬款賬齡進行分析，提供給公司領導及經(jīng)營部，對應收賬款數(shù)額過大或超過合同付款期等情況提供預警信息反饋。

　　5.1.3經(jīng)營部在招投標環(huán)節(jié)應重點考查建設方的資信能力、項目審批手續(xù)、資來源渠道、履約能力等，應選擇誠信、合法、有實力的客戶。

　　5.1.4經(jīng)營部按客戶設置應收賬款臺賬，并對客戶進行信用評級，詳細記錄應收賬款基礎資料。包括每個客戶的信用度、合同付款期限、每筆業(yè)務的合同號、經(jīng)辦人員、批準人員，發(fā)貨方式和日期，發(fā)票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。

　　5.1.5應收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權審批的合同，經(jīng)過公司授權審批的銷售政策及客戶簽收回執(zhí)。以上材料應作為銷售貨物、形成應收賬款的原始資料歸檔保存。

　　5.1.6發(fā)生銷售退回，由經(jīng)營部主管領導審核批準并負責向客戶索取當?shù)刂鞴芏悇諜C構出具的退貨證明，據(jù)此證明開具紅字發(fā)票。生產(chǎn)部應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，應清點貨物，依據(jù)退貨產(chǎn)品評審表辦理退庫。財務部在手續(xù)完備的情況下調(diào)整應收賬款及相關業(yè)務處理。

　　5.2應收賬款的催收

　　5.2.1經(jīng)營部銷售業(yè)務經(jīng)辦人員對其經(jīng)辦的應收賬款全程負責，并對客戶的經(jīng)營情況、支付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應收賬款的回收。

　　5.2.2經(jīng)營部銷售業(yè)務人員應對應收賬款客戶分類管理，合同期限內(nèi)的應收賬款應及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過履約期的`應收賬款，銷售業(yè)務人員提交分析說明及清收措施交經(jīng)營部門領導審閱，并呈報總經(jīng)理。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的客戶應當從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應通過訴訟方式解決。對于超過履約期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善的解決應收賬款拖欠問題，如果逾期的應收賬款金額較大，應在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。

　　5.2.3經(jīng)營部銷售業(yè)務人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務人員經(jīng)辦或接管的應收賬款應作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務人員必須接任應收賬款清欠責任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責任。

　　5.2.4對于在制定本辦法前已形成的超過訴訟時效并且原銷售業(yè)務經(jīng)辦人已調(diào)離本公司又沒有業(yè)務往來的應收賬款，由公司制定專門的清欠辦法進行清收。

　　5.3應收賬款的清查

　　5.3.1經(jīng)營部銷售業(yè)務人員應定期與客戶對賬，對賬結果可使用詢證函或對賬確認書加以確認。詢證函或對賬確認書應由雙方蓋章，并及時交財務部，確保債權明確有效。雙方對賬有問題的，必要時由財務部提供對賬支持，和業(yè)務人員共同與客戶對賬。

　　5.3.2經(jīng)營部、財務部應定期(至少每月末)全面清查應收賬款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權轉移的必須及時開具發(fā)票，核實確認應收款項。

　　5.3.3財務部在清查應收賬款時，相對應的應付款項應當一并清查。對既有債權又有債務的同一債權人，應由經(jīng)營部共同說明情況，經(jīng)經(jīng)營部領導審批后，由財務部進行賬務抵扣處理，以確認應收賬款的真實數(shù)額。

　　5.3.4與總公司形成的應收賬款，財務部應定期對賬，編制對賬調(diào)節(jié)表，并由雙方蓋章確認。

　　5.4應收賬款的考核

　　5.4.1公司每月對應收賬款回收設定目標指標，對超額完成應收帳款回收目標指標的業(yè)務員予以專項獎勵，對未完成應收帳款回收指標的業(yè)務員，公司將根據(jù)實際完成情況，與薪酬水平掛鉤。

　　5.4.2應收帳款回收采取“月度下達指標、季度實現(xiàn)懲罰、年度匯總獎勵”的方式進行考核評價。公司運營計劃按月下達應收帳款回收目標指標，按季度進行懲罰，按年度進行獎勵。季度完成情況為當季連續(xù)三月完成情況的加權平均數(shù)，年度完成情況為當年連續(xù)12個月完成情況的加權平均數(shù)。

　　5.4.3公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務人員，追究責任，扣減當月績效工資。

　　5.5應收賬款的獎懲標準

　　5.5.1應收帳款回收額度達到年度目標指標的100%以上，超額部分按照10‰對經(jīng)營部予以獎勵。對總公司參與協(xié)調(diào)回收的工程款，超額部分按照5‰對經(jīng)營部予以獎勵。

　　5.5.2對應收帳款回收低于季度指標的單位，按照應收帳款回收比例發(fā)放經(jīng)營部副部級以上成員及主管領導月度績效工資，月度應收帳款回收為零的單位，僅發(fā)放經(jīng)營部副部級以上成員及主管領導基本工資。

　　5.5.3應收帳款回收以自然年度為考核周期，在一個考核周期內(nèi)完成應收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分可予以補發(fā);在一個考核周期內(nèi)未完成應收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分不予以補發(fā)。

　　5.6應收賬款的考核程序：

　　5.6.1財務部每月6日將上月應收帳款回收指標完成情況及每季度首月6日將上季度應收帳款回收指標完成情況報公司經(jīng)濟責任制考核小組，經(jīng)公司經(jīng)濟責任制考核小組審議后執(zhí)行。

　　5.6.2對應收帳款回收獎勵，由經(jīng)營部自主分配，經(jīng)營部接到行政部下發(fā)的獎勵通知單后，制作分配單，經(jīng)主管領導審批、總經(jīng)理批示后，上報行政部備案。嚴禁不經(jīng)備案私自分配使用，對違反規(guī)定的公司有權收回獎勵。

　　5.6.3對未完成應收帳款回收指標的單位，行政部依據(jù)“經(jīng)濟責任制考核小組”審議后的處理意見，執(zhí)行薪酬浮動。

　　5.7應收賬款管理費用

　　5.7.1在管理和追索逾期應收款項過程中發(fā)生的勞務費用、訴訟費用，作為當期費用計入損益，不得掛賬。

　　5.7.2為了減少壞賬損失而與債務人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會審議，折扣部分作為損失處理。

　　5.8壞賬核銷管理程序

　　5.8.1壞賬損失確認原則

　　5.8.1.1債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾�，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失;

　　5.8.1.2債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失;

　　5.8.1.3涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失;

　　5.8.1.4逾期3年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失;

　　5.8.2壞賬損失應依據(jù)稅法的有關規(guī)定向主管稅務機關申報并經(jīng)審批后處理。

　　5.8.3壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序

　　5.8.3.1經(jīng)營部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

　　5.8.3.2執(zhí)行總公司應收賬款管理辦法有關內(nèi)容規(guī)定，財務部根據(jù)核銷申請經(jīng)核實后，出具具體意見提交公司經(jīng)理辦公會審定。

　　5.8.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。

　　5.8.3.4總公司內(nèi)部單位相互拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權或債務的財務資料。

　　5.8.4逾期三年以上的應收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權，由業(yè)務部門或單位內(nèi)部清欠部門追索。

　　6.本辦法自頒布之日起執(zhí)行，之前與此辦法沖突的文件，以此文件為準。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 4

　　第一章總則

　　第一條目的

　　為確保xx實業(yè)有限公司（以下簡稱“公司”）利益，保證公司現(xiàn)金流，減少問題賬款、壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)，結合公司具體情況，特制定本規(guī)定。

　　第二條釋義

　　本辦法所指“應收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　第三條應收賬款的確認

　　在收入實現(xiàn)時，確認應收賬款。

　　第四條應收賬款的計價

　　應收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。

　　應收賬款計價時要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應在合同簽定時及時將對客戶采用的信用政策告之公司計劃財務部，以便于計劃財務部準確計算應收賬款。

　　第二章應收賬款管理中各部門職責

　　第五條公司應收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門承擔不同的職責。

　　第六條公司計劃財務部

　�。ㄒ唬┴撠煈召~款的核算和監(jiān)控；

　�。ǘ┴撠煈召~款、壞賬準備金的定期分析與通報；

　�。ㄈ┴撠焿馁~處理的財務操作；

　�。ㄋ模┴撠熤谱�、發(fā)布賬務報表，與客戶對賬，為催收提供賬務數(shù)據(jù)確認等支持工作；

　　（五）監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作；

　�。┴撠焼栴}賬款案件的訴訟工作。

　　第七條營銷中心

　�。ㄒ唬┴撠熃M織各中心制定公司信用政策，確定客戶等級，制定不同等級客戶的信用限額標準；

　�。ǘ┴撠煿竞贤铐椈厥�、應收賬款催收；

　�。ㄈ⿲φ蘸贤鶕�(jù)計劃財務部所傳遞的信息對逾期未付款、未按期返還“往來賬款確認單”的客戶凍結其訂單或停止對其發(fā)貨；

　�。ㄋ模﹨f(xié)助公司問題賬款訴訟案資料的收集、問題的解決。

　　第八條業(yè)務員

　　（一）負責即時向本中心反饋客戶的重大經(jīng)營信息，更新對客戶的信用政策；

　�。ǘ┴撠熕牽蛻舻暮贤铐椈厥�、應收賬款催收工作；

　�。ㄈ⿲τ谟馄� 天的應收賬款及時將信息反饋至公司計劃財務部、營銷中心；

　　（四）協(xié)助所轄客戶問題賬款訴訟案件的'處理工作。

　　第三章客戶信用政策制定

　　第九條公司營銷中心負責進行客戶信用調(diào)查，并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過A客戶調(diào)查B客戶的信用情況），建立和維護公司市場信息庫；根據(jù)調(diào)查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。

　　第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應由業(yè)務員、營銷總監(jiān)、會計人員負責。

　　第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡” 。每半年營銷中心依照過去半年內(nèi)的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計劃財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務副總審批后，遞至計劃財務部會計人員備案。

　　第十二條營銷總監(jiān)、常務副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時變化，在授權范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。

　　第十三條為適應市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務員可臨時提出申請調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營銷總監(jiān)確認、總經(jīng)理或常務副總審批后，可對該客戶調(diào)整信用限額。

　　第十四條對于新客戶，在合同評審時由營銷中心、計劃財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。

　　第十五條未經(jīng)營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務員承擔責任。

　　第四章應收賬款管理和催收

　　第十六條計劃財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、協(xié)助催收應收款項。每月向營銷中心發(fā)布“應收賬款統(tǒng)計月報”。

　　第十七條所有應收款項均按賬齡基準記存。公司負責應收款項的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監(jiān)審核。定期向營銷中心發(fā)布上個月的應收賬齡分析表。

　　第十八條公司負責應收款項的財務人員應經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷中心通報回收情況統(tǒng)計。

　　第十九條公司對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。計劃財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業(yè)務部門的考核。

　　第二十條營銷中心負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。

　　第二十一條逾期前的催收

　　跟單員每月月末統(tǒng)計下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務員處，由業(yè)務員對所負責的客戶提前天進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業(yè)務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促其天內(nèi)給出付款計劃。

　　第二十二條某一合同逾期后的催收

　�。ㄒ唬┯馄�10天

　　1. 各業(yè)務員負責催收，并及時向營銷總監(jiān)匯報客戶逾期原因、客戶還款計劃等；

　　2. 營銷總監(jiān)視情況組織有關人員協(xié)助業(yè)務員催收款項；

　　3. 對于逾期或未逾期的應收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計劃財務部應立即介入催收，必要時提起訴訟或進行報案。

　�。�1）客戶信用情況嚴重惡化；

　�。�2）客戶惡意變更營業(yè)場所；

　�。�3）客戶法定代表人攜款潛逃；

　　（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；

　　（5）客戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，可能導致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況。

　�。ǘ┯馄�30天

　　各業(yè)務員將客戶逾期情況通知營銷總監(jiān)及常務副總，由營銷中心、常務副總協(xié)助催收。

　�。ㄈ┯馄�45天以上

　　該賬款視為“問題賬款”（具體見第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

　　第二十三條對于某一客戶累計逾期一定金額的催收

　　1. 某一客戶累計逾期80萬元以下的，由業(yè)務員直接催收；

　　2. 某一客戶累計逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監(jiān)作為催收工作的總負責人。負責指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。

　　3. 某一客戶累計逾期超過100萬元，應建立催收臨時小組�？偨�(jīng)理或常務副總作為總負責人，營銷總監(jiān)、業(yè)務員等有關人員作為小組成員，協(xié)助總負責人的工作�？傌撠熑素撠熤笓]、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。

　　第二十四條對因質(zhì)量、我方進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或對該客戶發(fā)貨。

　　第五章問題賬款管理

　　第二十五條本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業(yè)務員于銷售產(chǎn)品（業(yè)務運作）過程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的案件。

　　第二十六條因銷售產(chǎn)品（業(yè)務運作）而發(fā)生的應收賬款，代理業(yè)務自發(fā)票開立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務自發(fā)票開立之日起逾期45天也沒有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

　　第二十七條各業(yè)務員負責收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。

　　1. 發(fā)生“問題賬款”時，營銷中心和業(yè)務員進行相應的考核；

　　2. 考核結果直接影響業(yè)務員的績效工資和銷售提成。

　　第二十八條 “問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務員應于7日內(nèi)，據(jù)實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據(jù)、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至計劃財務部或其他相關部門協(xié)助處理。

　　第二十九條由業(yè)務員組織填寫“問題賬款報告”�；举Y料欄，由計劃財務部會計人員填寫；經(jīng)過情況、處理意見及附件明細等欄，由業(yè)務員填寫。

　　第三十條計劃財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后2個工作日內(nèi)，與業(yè)務員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務員處理。

　　第三十一條業(yè)務員填寫“問題賬款報告”時，應注意：

　�。ㄒ唬﹦毡赜H自據(jù)實填寫，不得遺漏；

　�。ǘ┌l(fā)生原因欄應簡要注明發(fā)生原因；

　　（三）經(jīng)過情況欄應從與客戶接洽時，依時間的先后，逐一寫明至填報日期止的所有經(jīng)過情況。本欄空白若不夠填寫，可另加白紙?zhí)顚懀?/p>

　�。ㄋ模┨幚硪庖姍诠┙�(jīng)辦人自己表明賠償意見，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。

　　第三十二條未按以上規(guī)定填寫“問題賬款報告”者，計劃財務部或其他相關部門應退回業(yè)務員，請其于收到原報告的3天內(nèi)重新填寫提出。

　　第三十三條 “問題賬款”處理期間，業(yè)務員及營銷總監(jiān)應與相關部門充分合作。對于計劃財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關人員不得拒絕或借故推拖。

　　第三十四條計劃財務部或其他相關部門協(xié)助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結果），應報告總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理。

　　第三十五條計劃財務部或其他相關部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報告”的收受為依據(jù)，如情況緊急時，應由業(yè)務員先以口頭提請計劃財務部或其他相關部門處理，但業(yè)務員應于次日補具報告。

　　第三十六條業(yè)務員未據(jù)實填寫報告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計劃財務部或其他相關部門可視情節(jié)輕重報請公司懲處。

　　第六章壞賬處理

　　第三十七條壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

　　第三十八條壞賬的確認

　�。ㄒ唬﹤鶆諉挝黄飘a(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款；

　�。ǘ﹤鶆杖怂劳�，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應收款；

　�。ㄈ﹤鶆杖擞馄谌晡绰男袃攤x務，現(xiàn)仍不能收回的應收款。

　　第三十九條下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

　�。ㄒ唬┊斈臧l(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項；

　　（二）計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；

　�。ㄈ┡c關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；

　�。ㄋ模┢渌延馄冢珶o確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。

　　第四十條公司按照備抵法核算壞賬損失。

　　第四十一條計劃財務部按賬齡分析法計提壞賬準備，計提的壞賬準備直接計入管理費用沖減公司當年利潤，壞賬準備的計提比例為：

　　應收賬款賬齡比例（%）

　　1年以內(nèi)（不包括1年） 5

　　1-2年（包括1年，不包括2年） 10

　　2-3年（包括2年，不包括3年） 20

　　3-4年（包括3年，不包括4年） 30

　　4-5年（包括4年，不包括5年） 50

　　5年以上（包括5年） 100

　　第四十二條對于特殊的壞賬項目，公司計劃財務部經(jīng)財務總監(jiān)批準后可按較高的比例計提壞賬準備。

　　第四十三條計劃財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。

　　第四十四條公司計劃財務部經(jīng)理應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 5

　　第一章總則

　　第一條為了保證公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場，以利于促進公司科技服務及產(chǎn)品銷售，同時又要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險；并盡可能的縮短公司應收賬款占用資金的時間，加快資金周轉，提高公司的資金使用效率，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱應收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品或提供勞務等賒銷所產(chǎn)生的應收賬款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權。具體有應收銷貨款、預付賬款、應收票據(jù)、其他應收款四個方面的內(nèi)容。

　　第三條應收賬款的管理部門為公司的業(yè)務部門和財務部門，業(yè)務部門負責客戶的聯(lián)系和款項催收，財務部門負責數(shù)據(jù)的傳遞和信息的反饋，財務部門和業(yè)務部門共同負責客戶信用額度的確定。

　　第二章客戶資信管理制度

　　第四條信息管理基礎工作的建立由公司業(yè)務部門完成，公司業(yè)務部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務經(jīng)理復核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務部，業(yè)務經(jīng)理為該檔案的最終責任人，客戶信息檔案包括：

　　A、客戶基礎資料：即有關客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時間，業(yè)務種類等。這些資料是客戶管理的起點和基礎，由負責市場產(chǎn)品銷售的業(yè)務人員對客戶的訪問收集得來。

　　B、客戶特征：主要包括市場區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿�、�?jīng)營觀念、經(jīng)營方向、經(jīng)營政策、經(jīng)營特點等。

　　C、業(yè)務狀況：包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關系及于本公司的業(yè)務關系和合作情況。

　　D、交易現(xiàn)狀：主要包括客戶的銷售活動現(xiàn)狀、存在的問題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。

　　第五條客戶的基礎信息資料由業(yè)務員負責收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達到1萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時間期限為達到上述交易額第二次交易后的一月內(nèi)完成并交業(yè)務經(jīng)理匯總建檔。

　　第六條客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。

　　第七條客戶的信息資料應根據(jù)業(yè)務員與相關客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交業(yè)務經(jīng)理定期予以更新或補充。

　　第八條實行對客戶資信額度的定期確定制，成立由業(yè)務主管、業(yè)務經(jīng)理、財務經(jīng)理組成的“市場管理委員會”，在總經(jīng)理（或主管市場的副總經(jīng)理）的主持下按季度對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定。

　　第九條 “市場管理委員會”對市場客戶的資信狀況和銷售能力在業(yè)務人員跟蹤調(diào)查、記錄相關信息資料的基礎上進行分析、研究，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由業(yè)務部門和財務部門各備存一份。

　　第十條初期信用額度的確定應遵循保守原則，根據(jù)過去與該客戶的交往情況（是否通常按期回款），及其凈資產(chǎn)情況（經(jīng)濟實力如何），以及其有沒有對外提供擔保或者跟其它企業(yè)之間有沒有法律上的債務關系（潛在或有負債）等因素。凡初次賒銷信用的新客戶信用度通常確定在正常信用額度和信用期限的50%，如新客戶確實資信狀況良好，須提高信用額度和延長信用期限的，的必須經(jīng)“市場管理委員會”形成一致意見報請總經(jīng)理批準后方可。

　　第十一條客戶的.信用額度和信用期限原則上每季度進行一次復核和調(diào)整，公司“市場管理委員會”應根據(jù)反饋的有關客戶的經(jīng)營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調(diào)整。

　　第三章產(chǎn)品賒銷的管理制度

　　第十二條在市場開拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務員先填寫賒銷《請批單》，由業(yè)務經(jīng)理嚴格按照預先每個客戶評定的信用限額內(nèi)簽批后倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)；

　　第十三條公司財務部內(nèi)主管應收賬款的會計每十天對照《信用額度、期限表》核對一次債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結算。超過信用期限10內(nèi)仍未回款的，應及時通知主管的財務部門經(jīng)理，由財務經(jīng)理匯總并及時通知業(yè)務部門立即聯(lián)系客戶催收。

　　第十四條凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

　　第十五條業(yè)務員在簽訂合同和組織發(fā)貨時，都必須參考信用等級和授信額度來決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)主管業(yè)務經(jīng)理簽字后方可蓋章發(fā)出。

　　第十六條對信用額度在50萬元以上，信用期限在3個月以上的客戶，業(yè)務經(jīng)理每年應不少于走訪一次；信用額度在100萬以上的信用期限在3個月以上的，除業(yè)務經(jīng)理走訪外，主管市場的副總經(jīng)理（在有可能的情況下總經(jīng)理）每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結合客戶的經(jīng)營狀況、交易狀況及時調(diào)整信用等級。

　　第四章應收賬款監(jiān)控管理制度

　　第十七條財務部門應于月后5日前提供一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交給業(yè)務部門、主管市場的副總經(jīng)理。由相關業(yè)務人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。該表由業(yè)務員在出門收帳前核對其正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)，不得有損公司形象；

　　第十八條業(yè)務部門應嚴格對照《信用額度、期限表》和財務部門報來的《應收賬款賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯(lián)絡和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

　　第十九條業(yè)務人員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時，應按照《信用額度、期限表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關賬款的催收和聯(lián)絡。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：

　　超過1—10天時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收；并做好相關的書面催收記錄。

　　超過11-60天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，并派員上門催收，且扣經(jīng)辦人員該票金額20%的計獎成績；

　　超過61-90天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務主管報總經(jīng)理批準后作個案處理，提請公司法律顧問通過一定的法律手段等進行催收，并扣經(jīng)辦人員該票金額50%的計獎成績；

　　第二十條財務部門應于次月的5日前向業(yè)務部門、主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）提供一份當月尚未收款的《應收賬款帳齡明細表》，該表由相關業(yè)務人員核對后報經(jīng)業(yè)務主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準后安排進行賬款回收工作。

　　第二十一條業(yè)務員在外出收賬前要仔細核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預先安排好路線經(jīng)業(yè)務主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務員需整理已收的賬款，并填寫應收賬款收回款明細表，若有折扣時需在授權范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務經(jīng)理簽字后及時向財務交納相關款項并銷賬。

　　第二十二條催收賬款由業(yè)務部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務員在外清收賬款，每到客戶處，無論是否清結完畢，均需隨時向業(yè)務經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。

　　第二十三條業(yè)務員收賬時應收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真?zhèn)涡�；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。

　　第二十四條收取的匯票金額大于應收賬款時非經(jīng)業(yè)務經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

　　第二十五條收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸?shù)葐栴}時，在業(yè)務權限內(nèi)可立即同意，若在權限外時須立即匯報主管，并在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復。如屬價格調(diào)整，回公司后應立即填寫價格調(diào)整表告知相關部門并在相關資料中做好記錄。

　　第二十六條業(yè)務人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。

　　1、收款不報或積壓收款。

　　2、退貨不報或積壓退貨。

　　3、轉售不按規(guī)定或轉售圖利

　　第五章壞賬管理制度

　　第二十七條業(yè)務人員全權負責對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應自發(fā)現(xiàn)問題之日起1日內(nèi)填寫“問題客戶報告單”，并建議應采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請書”呈請批準，由業(yè)務主管審查后提出處理意見，凡確定為壞帳的須報經(jīng)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準后按相關財務規(guī)定處理。

　　第二十八條業(yè)務人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時，業(yè)務人員應負責賠償該項損失25％以上的金額。(注：疏于訪問意謂未按公司規(guī)定的次數(shù)，按期訪問客戶者。)

　　第二十九條業(yè)務部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及往來情況，業(yè)務人員對于所有的逾期應收賬款，應由各個經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細陳述于《應收賬款帳齡明細表》的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應收賬款應特別書面說明，并提出催收建議，否則此類賬款將來因故無法收回形成呆賬時，業(yè)務人員應負責賠償20％以上的金額。

　　第三十條業(yè)務員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞賬的可能性時應爭取時效速報業(yè)務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失的發(fā)生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關損失由業(yè)務員負責全額賠償。

　　第三十一條 “壞帳申請書”填寫一式三份，有關客戶的名稱、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務部門及經(jīng)理批準后，連同賬單或差額票據(jù)轉交業(yè)務主管處理。

　　第三十二條凡發(fā)生壞賬的，應查明原因，如屬業(yè)務人員責任心不強造成，于當月份計算業(yè)務人員銷售成績時，應按壞賬金額的X%先予扣減業(yè)務員的業(yè)務提成。

　　第六章應收賬款交接制度

　　第三十三條業(yè)務人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應收賬款進行交接，凡業(yè)務人員調(diào)崗，必須先辦理包括應收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的應在30日前向公司提出申請，批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接按最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任。

　　第三十四條業(yè)務員提出離職后須把經(jīng)手的應收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在一個月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔保的就不予辦理離職。

　　第三十五條離職業(yè)務員經(jīng)手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無效。

　　第三十六條 “離職移交清單”一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，并經(jīng)監(jiān)交人簽字后，移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份。

　　第三十七條業(yè)務人員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向主管反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應與離職人員共同負全部責任。

　　第三十八條公司各級人員移交時，應與完成移交手續(xù)并經(jīng)主管認可后，方可發(fā)放該移交人員最后任職月份的薪金，未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放由財務人員負責。

　　第三十九條業(yè)務人員辦交接時由業(yè)務主管監(jiān)督；移交時發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時依法追訴民、刑事責任。

　　第四十條應收賬款交接后一個月內(nèi)應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手催收，（財務部應隨時對客戶辦理通訊或實地對賬，以確定業(yè)務人員手中賬單的真實性。）；交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。

　　第七章應收賬款法律事務管理

　　第四十一條：公司對確需進入法律訴訟程序的客戶，由公司財務部和業(yè)務部收集客戶的相關法律證據(jù)，包括發(fā)貨清單、購銷合同、對賬單等。

　　第四十二條：在完成訴訟準備工作后，委托公司律師負責訴訟文書起草及提交司法機關起訴工作。

　　第四十三條：公司辦公室負責對內(nèi)對外的起訴應訴等法律事務工作，同時對資產(chǎn)經(jīng)營公司的下屬企業(yè)提供相關的法律協(xié)助。

　　第八章其他

　　第四十四條：本辦法由公司財務部負責制定、修改和解釋。

　　第四十五條：本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 6

　　一、應收賬款的功能及副作用

　　應收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應收賬款也是有成本的。既然如此，企業(yè)為什么愿意持有應收賬款呢？主要是因為應收賬款有以下功能。

　　1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下，企業(yè)不得不采取賒銷方式進行銷售，這對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場也具有更重要的意義。

　　2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。

　　3、應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。二是夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。三是加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

　　二、應收賬款管理目標

　　應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

　　企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

　　三、應收賬款管理制度及措施

　　信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業(yè)都應當根據(jù)企業(yè)的具體情況、市場情況，制定相應的應收賬款管理制度。根據(jù)應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的`效益目標。

　　1、強化企業(yè)應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業(yè)在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，如對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：

　　（1）做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

　�。�2）檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

　　（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

　　（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

　�。�5）考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

　　（6）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。

　　2、強化應收賬款的回收管理。

　�。�1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

　�。�2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東—山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

　　3、應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內(nèi)，如超過合理范圍，應采取措施及時改善。

　　筆者結合工作實際建議如下：

　�。�1）加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務管理內(nèi)部牽制原則，在財務部設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應收賬款進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

　�。�2）改進內(nèi)部核算辦法。針對不同的銷售業(yè)務，不同的客戶情況，分別采用不同的核算方法以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。

　�。�3）對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論責任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業(yè)績考評依據(jù)。

　�。�4）定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。嚴防出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。

　�。�5）建立健全公司機構內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，健全相應的監(jiān)督制度，每個環(huán)節(jié)都應當監(jiān)督，不應放任自流。

　　（6）定期召開應收賬款分析會議，針對每一筆應收賬款形成的實際原因，逐筆進行分析，并及時為有關決策部門提出解決建議。

　　應收賬款管理的好壞，與企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)有著直接的關系。一個企業(yè)應收賬款管理混亂，就是生產(chǎn)搞得再好，產(chǎn)品質(zhì)量再過硬，也是徒勞。作為企業(yè)的領導人，一定要有清醒的認識，產(chǎn)品研發(fā)、技術管理、生產(chǎn)工藝等都是過程，只有將產(chǎn)品銷售到市場，并將銷售款回籠才是目的。為此，每個企業(yè)對應收賬款管理，必須有專門領導全面負責，財務部門全程跟蹤，相關部門按應收賬款管理制度進行全過程監(jiān)督、控制，并適時采取措施，以免應收賬款形成呆、壞賬，只有制度健全、措施得力，才能確保企業(yè)經(jīng)營成果得以實現(xiàn)。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 7

　　第一章總則

　　第一條為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產(chǎn)品,同時要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全,防范經(jīng)營風險;并盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間,加快企業(yè)資金周轉,提高企業(yè)資金的使用效率,特制定本制度。

　　第二條本制度所稱應收帳款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應收帳款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權。具體有應收銷貨款、預付帳款、其他應收款三方面的內(nèi)容。第三條應收帳款的管理部門為公司財務部門和營銷部門,財務部門負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋,營銷部門負責客戶的聯(lián)系和款項催收,財務部門和營銷部門共同負責客戶信用額度的確定。

　　第二章客戶資信管理制度

　　第四條信息管理基礎工作的建立由營銷部門完成，公司營銷部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由營銷部總監(jiān)復核簽字后一份保存于公司行政部，一份保存于公司營銷部，營銷總監(jiān)為該檔案的最終責任人，客戶信息檔案包括：

　　B、客戶特征：主要包括市場區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿�、�?jīng)營觀念、經(jīng)營方向、經(jīng)營政策、經(jīng)營特點等；

　　C、業(yè)務狀況：包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關系及于本公司的業(yè)務關系和合作情況；

　　第五條客戶的基礎信息資料由負責各區(qū)域、片的業(yè)務員負責收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達到50萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時間期限為達到上述交易額第二次交易后的一月內(nèi)完成并交營銷總監(jiān)匯總建檔。第六條客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥慎保管，確保不得遺失，如因公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，須承擔相應的責任。

　　第七條客戶的信息資料應根據(jù)業(yè)務員與相關客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交營銷總監(jiān)定期予以更新或補充。

　　第八條實行對客戶資信額度的定期確定制，成立由負責各市場區(qū)域的業(yè)務主管、營銷經(jīng)理、營銷總監(jiān)、在總經(jīng)理的主持下召開客戶信用審查會，按季度對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定。

　　第九條客戶信用審查會對市場客戶的資信狀況和銷售能力在業(yè)務人員跟蹤調(diào)查、記錄相關信息資料的基礎上進行分析、研究，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由營銷部門和財務部門各備存一份。

　　第十條每個客戶都要求收集基本的信息資料，并匯總制成電子版本，并實時更新，每季度抄送財務部門備存一份。電子版本表格另行制定。

　　第十一條客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進行一次復核和調(diào)整，公司市場管理委員會（由營銷總監(jiān)、財務經(jīng)理及總經(jīng)理組成）應根據(jù)反饋的有關客戶的經(jīng)營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調(diào)整。

　　第三章產(chǎn)品賒銷管理

　　第十二條財務部門內(nèi)主管應收帳款的.會計每十天對照《應收賬款動態(tài)分析表》核對一次債權性應收帳款的回款和結算情況，嚴格監(jiān)督每筆帳款的回收和結算。超過信用期限10天內(nèi)仍未回款的，應及時通知主管的財務部門經(jīng)理，由財務經(jīng)理匯總并及時通知營銷部門主管及業(yè)務跟單員立即聯(lián)系客戶催收。

　　第十三條凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔

　　�；蚩偨�(jīng)理授權特批外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

　　第十四條業(yè)務員在簽定合同和組織發(fā)貨時，都必須參考信用等級和授信額度來決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)財務部、營銷主管及總經(jīng)理簽字后方可蓋章發(fā)出。

　　第十五條對信用額度在100萬元以上，信用期限在1個月以上的客戶，營銷總監(jiān)每年應不少于走訪一次；信用額度在300萬以上的信用期限在1個月以上的，除營銷總監(jiān)走訪外，主管市場的總經(jīng)理每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結合客戶的經(jīng)營狀況、交易狀況及時調(diào)整信用等級。

　　第四章應收帳款監(jiān)控制度

　　第十六條財務部門應于月后5日前提供一份當月尚未收款的《應收賬款動態(tài)分析表》，提交給營銷部門、總經(jīng)理。每月初5日應收賬款會計提供所有欠款客戶對賬單并與業(yè)務跟單員核對，核對確認后財務負責打印出客戶對賬單，并交給業(yè)務員到企業(yè)進行對賬確認，業(yè)務跟單員應負責落實客戶對賬單每月12日之前收回，并及時送交財務部存檔。

　　第十七條財務部門應嚴格對照《客戶信用額度表》和《應收賬款動態(tài)分析表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯(lián)絡和反饋信息給營銷部主管及總經(jīng)理。同時應檢查實際收款客戶與銀行回單客戶是否一致。如不一致應查明原因，并及時報財務經(jīng)理處理。

　　第十八條業(yè)務人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應按照《客戶信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關賬款的催收和聯(lián)絡。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：

　　超過1-10天時，由經(jīng)辦人上報營銷部門主管，并電話催收；

　　超過11-60天時，由營銷部門主管上報總經(jīng)理，派員上門催收并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計獎成績；

　　超過60天時，并經(jīng)催收無效的，由總經(jīng)理報董事長批準后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計獎成績；

　　以上所有貨款催收的實際情況及結果，跟單業(yè)務員均要及時在《應收賬款超期催款記錄表》登記，并于每月末抄送財務部一份。

　　第十九條業(yè)務員外出催帳要按財務部確認的催款對象及催款額進行催款。

　　第二十條催收或清收帳款由營銷部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務員在外催收或清收帳款，每到一客戶，無論是否清結完畢，均需隨時向營銷總監(jiān)電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。

　　第二十一條所有客戶的賬款均應按銷售合同確定的收款方式收款。

　　第二十二條催收或清收時，客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務權限內(nèi)時可立即同意，若在權限外時需立即匯報主管，并在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復。如屬價格調(diào)整，回公司應立即填寫價格調(diào)整表告知相關部門并在相關資料中做好記錄；

　　第二十三條業(yè)務人員在銷售產(chǎn)品和催收帳款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司可解除勞動合同，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。

　　1、收款不報或積壓收款。

　　2、退貨不報或積壓退貨。

　　3、轉售不依規(guī)定或轉售圖利

　　第五章壞帳管理制度

　　第二十四條業(yè)務人員全權負責對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應自發(fā)現(xiàn)問題之日起1日內(nèi)填寫“問題客戶報告單”，并建議應采取的措施。

　　第二十五條業(yè)務人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時，應按公司相關內(nèi)部規(guī)則的規(guī)定賠償。

　　第二十六條營銷部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及來往情況，業(yè)務人員對于所有的逾期應收帳款，應由各個經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細陳述于帳齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應收帳款應特別書面說明，并提出清收建議，否則此類帳款將來因故無法收回形成呆帳時，業(yè)務人員應按公司相關內(nèi)部規(guī)則的規(guī)定賠償。貨款期限到后超過6個月仍未收回的視同呆壞賬。

　　第二十七條業(yè)務員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應爭取時效速報業(yè)務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關損失由業(yè)務員負責全額賠償。

　　第二十八條凡發(fā)生壞帳的，應查明原因，如屬業(yè)務人員責任心不強造成，按公司相關內(nèi)部規(guī)則的規(guī)定賠償。

　　第六章應收帳款交接制度

　　第二十九條業(yè)務人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應收帳款進行交接，凡業(yè)務人員調(diào)崗，必須先辦理包括應收帳款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由交接者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的，應在30日向公司提出申請,之后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任；

　　第三十條業(yè)務員提出離職后須把經(jīng)手的應收帳款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在一個月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔保的承擔相應責任；

　　第三十一條離職業(yè)務員經(jīng)手的壞帳理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無效。

　　第三十二條 “離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，并監(jiān)交人簽字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份；

　　第三十三條業(yè)務人員接交時，應與客戶核對帳單，遇有疑問或帳目不清時應立即向主管反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應與離職人員同負全部責任；

　　第三十四條公司各級人員移交時，應與完成移交手續(xù)并經(jīng)主管認可后，方可發(fā)放該移交人員最后任職月份的薪金，未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放由出納人員負責；

　　第三十五條業(yè)務人員辦交接時由業(yè)務主管監(jiān)督；移交時發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時依法追訴民、刑事責任；

　　第三十六條應收帳款交接后一個月內(nèi)應全部逐一核對，無異議的帳款由接交人負責接手清收；交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單

　　若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)帳目不符時由接交人負責。

　　第三十七條其他

　　1、該管理制度經(jīng)批準日起執(zhí)行。

　　2、“其他規(guī)定”與本制度有相矛盾之處的“其他規(guī)定”經(jīng)董事會通過的以“其他規(guī)定”為準，“其他規(guī)定”未經(jīng)董事會通過的以本制度之規(guī)定為準。

　　3、本辦法未涉及及不詳清楚的部分以財務的解釋為準。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 8

　　一、制度背景與目的

　　在商業(yè)活動中，由于市場競爭、客戶信用狀況變化等多種因素，企業(yè)往往難以避免地會遇到一些無法收回的應收賬款，即壞賬。這些壞賬不僅會導致企業(yè)資金流失，還可能影響企業(yè)的正常運營和財務穩(wěn)健。因此，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，企業(yè)需要建立應收賬款壞賬準備金制度，以預先估計和彌補潛在的壞賬損失。

　　二、制度內(nèi)容

　　壞賬準備金的計提：

　　企業(yè)應按照期末應收賬款的`一定比例提取壞賬準備金，該比例應根據(jù)客戶的信用狀況、歷史壞賬率、市場環(huán)境等因素進行動態(tài)調(diào)整。

　　計提壞賬準備金時，應借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

　　壞賬的確認與處理：

　　當企業(yè)確認某筆應收賬款無法收回時，應將其從“應收賬款”科目轉入“壞賬準備”科目進行核銷。

　　核銷壞賬時，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。

　　如果已核銷的壞賬日后又收回，則應借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，并在收到款項時借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

　　壞賬準備金的使用與補充：

　　壞賬準備金主要用于彌補企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失。

　　當企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失超過已計提的壞賬準備金時，應及時補充計提壞賬準備金。

　　三、制度實施與管理

　　建立客戶信用評估體系：

　　企業(yè)應建立和完善客戶信用評估體系，定期對客戶的信用狀況進行評估，并根據(jù)評估結果調(diào)整應收賬款政策和壞賬準備金的計提比例。

　　加強應收賬款的日常管理：

　　企業(yè)應建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的賬齡、金額、客戶信用狀況等信息。

　　定期對應收賬款進行催收，采取電話催收、上門催收、法律訴訟等多種方式，確保賬款及時收回。

　　定期審查與調(diào)整：

　　企業(yè)應定期對壞賬準備金制度進行審查和調(diào)整，以確保其適應市場環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的需要。

　　四、制度效果與影響

　　提高企業(yè)財務穩(wěn)健性：通過計提壞賬準備金，企業(yè)可以在一定程度上預先彌補潛在的壞賬損失，降低財務風險。

　　優(yōu)化企業(yè)資金結構：壞賬準備金的計提和使用可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃和利用資金，提高資金使用效率。

　　提升企業(yè)信用形象：建立和完善壞賬準備金制度可以展示企業(yè)的財務管理水平和風險控制能力，提升企業(yè)信用形象。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 9

　　一、制度背景與目的

　　由于商業(yè)信用的存在和市場經(jīng)濟自身的不健全，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的。為了穩(wěn)健地處理這些潛在的損失，并維護企業(yè)的財務健康，企業(yè)需要建立應收賬款壞賬準備金制度。該制度的主要目的`是預先估計壞賬損失的可能性，并為此建立相應的準備金，以便在壞賬實際發(fā)生時能夠及時、有效地進行補償。

　　二、制度內(nèi)容

　　壞賬準備金的計提：

　　企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，根據(jù)期末應收賬款的一定比例提取壞賬準備金。這個比例通常需要根據(jù)企業(yè)的實際情況、歷史壞賬率以及市場環(huán)境等因素進行確定。

　　計提的壞賬準備金應計入當期損益，并在資產(chǎn)負債表中作為應收賬款的減項進行列示。

　　壞賬準備金的使用：

　　當壞賬實際發(fā)生時，企業(yè)應使用壞賬準備金進行補償。這包括因債務人破產(chǎn)、死亡或逾期未履行償債義務而導致的無法收回的應收賬款。

　　使用壞賬準備金進行補償時，應經(jīng)過嚴格的審批流程，并確保相關憑證和記錄的完整性和準確性。

　　壞賬準備金的調(diào)整：

　　企業(yè)應定期對壞賬準備金進行復核和調(diào)整。這包括根據(jù)市場環(huán)境的變化、客戶信用狀況的變化以及企業(yè)應收賬款的實際情況等因素，對壞賬準備金的計提比例和金額進行調(diào)整。

　　調(diào)整壞賬準備金時，應經(jīng)過相關部門的審批，并確保調(diào)整后的準備金能夠真實、準確地反映企業(yè)的壞賬風險。

　　三、制度實施與監(jiān)督

　　實施步驟：

　　企業(yè)應制定詳細的壞賬準備金制度實施方案，明確計提比例、計提方法、使用條件以及調(diào)整流程等具體內(nèi)容。

　　方案制定后，應經(jīng)過相關部門的審批和備案，并在企業(yè)內(nèi)部進行廣泛宣傳和培訓，確保員工能夠理解和遵守該制度。

　　監(jiān)督機制：

　　企業(yè)應建立健全的監(jiān)督機制，對壞賬準備金制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和評估。

　　檢查內(nèi)容包括壞賬準備金的計提是否準確、使用是否合規(guī)、調(diào)整是否及時等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行整改和糾正。

　　四、制度效果與意義

　　降低財務風險：通過建立應收賬款壞賬準備金制度，企業(yè)可以預先估計并補償潛在的壞賬損失，從而降低財務風險和經(jīng)營不確定性。

　　提高財務透明度：該制度要求企業(yè)定期披露壞賬準備金的計提和使用情況，有助于提高財務透明度和公信力。

　　促進健康發(fā)展：通過合理計提和使用壞賬準備金，企業(yè)可以更加穩(wěn)健地處理應收賬款問題，從而保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 10

　　一、制度背景與目的

　　由于商業(yè)信用的存在和市場經(jīng)濟自身的不健全，企業(yè)在經(jīng)營過程中難免會遇到客戶違約、破產(chǎn)或無力償還債務的情況，從而導致應收賬款無法收回，形成壞賬損失。為了降低這種風險對企業(yè)財務狀況的影響，建立應收賬款壞賬準備金制度顯得尤為必要。該制度旨在通過預先計提一定比例的壞賬準備金，來彌補未來可能發(fā)生的壞賬損失，確保企業(yè)財務的穩(wěn)健性。

　　二、制度內(nèi)容

　　壞賬準備金的計提方法：

　　企業(yè)應根據(jù)謹慎性原則，結合客戶的信用狀況、歷史還款記錄以及市場環(huán)境等因素，合理估計可能發(fā)生的壞賬損失。

　　壞賬準備金的計提比例通常根據(jù)應收賬款的余額或賬齡來確定，也可以采用其他更精細化的計提方法，如應收賬款余額百分比法、賬齡分析法等。

　　計提比例應根據(jù)實際情況進行動態(tài)調(diào)整，以反映不同時間段和不同客戶群體的壞賬風險變化。

　　壞賬準備金的賬戶設置與管理：

　　企業(yè)應在財務系統(tǒng)中單獨設置“壞賬準備”賬戶，用于核算和反映壞賬準備金的計提、使用和轉回情況。

　　壞賬準備金的計提和使用應遵循嚴格的內(nèi)部控制流程，確保資金的安全和合規(guī)性。

　　定期對壞賬準備金進行核查和調(diào)整，確保其與實際壞賬損失保持合理匹配。

　　壞賬準備金的轉回與核銷：

　　當已計提的壞賬準備金所對應的應收賬款實際收回時，應將收回的金額沖減壞賬準備，并計入當期損益。

　　對于確實無法收回的'應收賬款，應按照相關規(guī)定進行核銷處理，并同時沖減壞賬準備。