審計報告范文（精選10篇）

　　隨著社會一步步向前發(fā)展，我們都不可避免地要接觸到報告，其在寫作上有一定的技巧。那么報告應該怎么寫才合適呢？以下是小編為大家收集的審計報告范文，歡迎閱讀與收藏。

　　審計報告 1

　　1、項目背景

　　應公司董事會要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設備采購事項進行專項審計。

　　2、審計目的

　　希望通過此次工程設備采購專項審計，達到以下預定目標：

　�。�1）了解公司有關工程設備采購現(xiàn)狀；

　　（2）發(fā)現(xiàn)工程設備采購事項的內(nèi)控缺失；

　�。�3）改善工程設備采購流程。

　　3、審計范圍

　�。�1）業(yè)務范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設備采購事項；

　�。�2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；

　�。�3）資料范圍：供應商資質(zhì)清單、供應商交易統(tǒng)計表、采購付款統(tǒng)計表等；

　�。�4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財務部、總經(jīng)辦法務；

　　（5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設備采購的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求；

　　4、審計方法

　　本次專項審計采用了以下審計取證方法：

　　（1）對合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查；

　　（2）對相關人員進行詢問、訪談；

　�。�3）對采購價格進行審查、詢價；

　�。�4）對有關數(shù)據(jù)及檢查情況進行計算；

　　【審計總體結(jié)論】

　　工程部作為公司工程設備管理部門，對公司的技術(shù)革新和工藝改進有較大的促進和推動作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項審計來看，被審計單位通過工程設備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬元、HR水電工程科采購額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標的完成做出貢獻，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在詢價力度不足、儲備供應商信息不夠、制度建設欠缺等方面。

　　【審計發(fā)現(xiàn)與建議】

　　本次工程設備采購專項審計主要方向為制度檢查、合同及價格審查、內(nèi)控建設與改善。根據(jù)審計人員審計發(fā)現(xiàn)，并依照審計發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計建議的順序列示如下：

　　1、不相容職務沒有分離，部門牽制無法達成

　�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門負責供應商開發(fā)、詢價、議價、簽訂合同、設備驗收、跟進付款等采購主要流程。

　　（2）合規(guī)規(guī)范：采購流程中需求部門、供應商開發(fā)、詢價議價、確定并簽訂合同、設備驗收、跟進付款等不相容職務應分離。

　　（3）審計建議：按照《工程設備(標準型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設備（標準型號)采購程序文件，由總經(jīng)理批準后實施。

　　2、供應商檔案管理及詢價資料保管不到位

　�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應商，截止20xx年4月30日保留營業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營業(yè)執(zhí)照。工程部有關工程設備采購的詢價、議價資料除中標的均未保存。HR水電工程科議價資料也有遺漏。

　　（2）合規(guī)規(guī)范：供應商的營業(yè)執(zhí)照在供應商資信調(diào)查時應當提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應商評估資料應備案存檔）

　�。�3）審計建議：加強供應商檔案管理，結(jié)合《供應商管理及輔導程序》，部門建立供應商信息登記和儲備制度。

　　3、供應商或加工方資質(zhì)調(diào)查（考核）執(zhí)行內(nèi)容缺失

　�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設備生產(chǎn)商的有關資質(zhì)調(diào)查資料，可能影響工程設備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。

　�。�2）合規(guī)規(guī)范：對于工程設備采購必須明確技術(shù)指標和參數(shù)，同時進行供應商資質(zhì)考察，避免設備技術(shù)缺陷和維修難度。

　�。�3）審計建議：參考品管部制訂的《供應商認證細則》，采購部門與工程技術(shù)部門等部門進行必要的現(xiàn)場考察和技術(shù)詢問，并提交書面資質(zhì)技術(shù)認證報告。

　　4、詢價力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購成本

　�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門在比價時供應商個數(shù)一般都少于3家，有時僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個標準設備進行價格審查，占工程部標準設備采購總數(shù)的6%，取得的抽查報價有8家，有82%低于公司采購價格，其中xx機報價為12萬元（我司采購價格為12.4萬元）。HR水電工程科劉獻祥主任建議裝修、輔助安裝類非標工程報價供應商建議有兩家或以上，

　　通過所作工程項目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進行相應工程制作。

　　（2）合規(guī)規(guī)范：采購詢價原則上是“貨比三家”。

　　（3）審計建議：原則上設備采購應當貨比三家，若達不到，需提出書面意見經(jīng)主管副總批準方可。同時采取多種渠道進行價格咨詢，建立價格信息庫。

　　5、工程設備采購立項尚無規(guī)范程序

　　（1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部從20xx年度啟動工程設備采購立項工作，但有些工程立項與實施時間銜接較緊。經(jīng)詢問生產(chǎn)部xx經(jīng)理了解到，有些立項指標并未經(jīng)使用部門會商，立項也

　　未經(jīng)其會簽，可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項意見時間較久，影響工程進展計劃，所以后期沒有再找生產(chǎn)部會簽。

　�。�2）合規(guī)規(guī)范：立項目的是為了改善工藝，達成年度生產(chǎn)目標，所以立項應經(jīng)各部門共同會商制訂。

　�。�3）審計建議：啟動工程設備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項計劃，同時由工程部牽頭起草立項規(guī)范程序，明確立項流程及方法。

　　6、工程驗收制度未完全履行

　　（1）審計發(fā)現(xiàn)：HR水電工程科存在部分工程設備尚無驗收單據(jù)或驗收時間與竣工時間間隔3個月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的'某些工程存在一個部門（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的設備驗收雖是使用部門與工程部共同驗收，但使用部門大多是班組長簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒有簽名確認，且班組長簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句，沒有明確具體設計指標數(shù)據(jù)。

　　（2）合規(guī)規(guī)范：設備或裝修都應驗收，且應當是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗收合格方可。

　�。�3）審計建議：已與工程部xx、HR水電工程科劉主任就《工程設備驗收單》提出驗收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗收，且使用部門負責人需在驗收單上簽字確認達到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標（涉及保密性指標不會寫在驗收單上）。

　　7、加工方未提供合作開發(fā)的非標設備技術(shù)圖紙

　�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：非標設備加工方未提供給我司相關非標設備的機械原理圖和電氣線路圖等相關技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設備的易損件圖紙和編程源程序。

　�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標設備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā)，公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認的書面的非標設備的相關技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。

　�。�3）審計建議：建議由工程部與非標設備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書面資料。建議法務專員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。

　　8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等

　�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：

　　（2）合規(guī)規(guī)范：按照公司規(guī)定有關合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務保密協(xié)議；20xx年11月1日實施的《財務審批制度》中明確規(guī)定超過2000元的請購單、合同批準人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權(quán)簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。

　　公司應建立書面的合同評審制度，并由相關專業(yè)人士對各類合同建立公司的格式合同，明確合同應當含有的附件內(nèi)容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關內(nèi)容，僅有采購訂單審批權(quán)限設置。而且合同評審的范圍不應局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應由法務審核，必要時應由合同評審小組簽署意見�！敦攧諏徟�制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權(quán)限有具體規(guī)定）

　　（3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進行補蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務專員起草合同評審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施；第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務專員根據(jù)有關規(guī)定和公司實際情況制定相關期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施；第四、對于已返還供應商的合同，可以采取發(fā)回補蓋（若設備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協(xié)議的補簽保密協(xié)議；對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協(xié)議，明確保密期限和金額。

　　由法務專員制訂有關合同的標準格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實施。

　　審計報告 2

　�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評估案源的內(nèi)容

　　接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內(nèi)容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時間區(qū)間。

　�。ǘ�）根據(jù)納稅異常的時間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評估對象的相關資料

　　包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；

　　稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息。

　�。ㄈ�）對納稅評估對象的相關資料進行初步的案頭分析

　　在對納稅評估對象一定時間區(qū)間的相關資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務機關已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項調(diào)查的內(nèi)容與方式。

　　在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調(diào)查，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調(diào)查是一個交叉往復的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復的過程。

　　1、對稅務登記情況的分析

　　通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機構(gòu)情況、關聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。

　　通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進行數(shù)據(jù)采集、專題事項調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu)，

　　企業(yè)的總、分支機構(gòu)情況、關聯(lián)企業(yè)情況；通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進一步了解企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關聯(lián)關系。

　　2、對資格認定情況、文書審批情況的分析

　　通過對資格認定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。

　　3、對發(fā)票領購情況的分析

　　通過對發(fā)票領購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。

　　4、對納稅申報清冊的分析和各稅納稅申報表及附報資料的對比分析。 通過對納稅申報清冊的分析主要了解評估期內(nèi)各稅納稅申報、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報表中的相關數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報相關聯(lián)的各項指標數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計稅收入是否與所得稅申報的主營業(yè)務收入是否一致，增值稅進項稅額的轉(zhuǎn)出是否相關財產(chǎn)損失、出口退稅的相關數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項目和內(nèi)容。

　　5、對開出的各類發(fā)票的的分析

　　通過對企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的.方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對不同銷售對象在價格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務的嫌疑。要達到分析的目的就應當對發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價的采集和補錄；可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價原則、方法和實際作價情況；可以通過登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場及其他市場的供求信息和價格信息。

　　對銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力進行專題事項的調(diào)查，在不能排除疑點的情況下，要對企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算。

　　6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析

　　通過對企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購項目的渠道、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應對象在價格方面的差異，企業(yè)采購貨物的路徑、用途是否符合常規(guī)，是否有在關聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價套

　　取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務的嫌疑。要達到分析的目的就應當對進貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價的采集和補錄。也可以通過企業(yè)提供相關文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。 對銷售收入、開票量異常增長或進貨異常增長的納稅人，一般要分析其進貨是否真實。進貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力相匹配，取得的進貨發(fā)票與貨物的運輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達到滿足分析評估的目的，就應當對有疑點的重點事項進行專題的抽樣調(diào)查。

　　7、對資產(chǎn)負債表的分析

　　資產(chǎn)負債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動反應較為完整的報告資料，資產(chǎn)負債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。

　　通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點；可以確定對資產(chǎn)或負債需要進行數(shù)據(jù)采集的明細項目，如存貨、應付賬款、銀行借款等的明細項目。

　　8、對現(xiàn)金流量表的分析

　　通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負債表等財務報表和相關的納稅申報表的對比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報納稅常規(guī)的情況，并確定進行信息采集的項目和內(nèi)容。

　　9、其他由納稅人向稅務機關申報或報送有關資料，如關聯(lián)企業(yè)、關聯(lián)交易報告報表等。

　　獲取納稅評估對象相關第三方信息的方法

　　需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場行情和價格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計、評估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務或其他經(jīng)濟糾紛的仲裁審判信息。

　　納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評估對象提供等方式來實現(xiàn)。其中，對銀行結(jié)算信息的查詢，應當使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準。

　　納稅評估對象專題事項的調(diào)查了解方法

　　稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專題事項或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設備、設備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評估事項相關的供、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進行調(diào)查核實。

　　納稅評估對象專題事項的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結(jié)合方式進行，具體應視調(diào)查的事項和內(nèi)容確定。其中，對銀行結(jié)算信息的查詢，應當使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準。

　　對納稅評估對象的舉證資料進行調(diào)查核實的，一般應當詳盡具體，應該達到能夠確認疑點或排除疑點目的。

　　納稅評估的分析方法

　�。ㄒ唬┴攧請蟊矸治龇椒�

　　財務報表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。

　　1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。

　　趨勢分析的具體做法

　　（1）絕對數(shù)比較，即將一般會計報表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進行比較分析。

　　（2）相對數(shù)比較，即將會計報表上的某一關鍵項目的金額當作100%，再計算出其他項目關鍵項目的百分比，以顯示各項目的相對地位，然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會計報表合并為一張會計報表，以反映各項目結(jié)構(gòu)上的變化。 趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負債表進行分析，還要對利潤表進行分析。

　　2、比率分析：是利用會計報表及有關財會資料中兩項相關數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。

　　3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個項目為分母，其他各個項目為分子，得出一比率，然后再對相同項目的比率進行趨勢比較。結(jié)構(gòu)分析應該與趨勢分析相結(jié)合運用更合理。

　　4、關聯(lián)分析法：

　　通過對財務報表各項指標關聯(lián)關系的分析，確定指標間的配比是否適當，是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況。

　　（二）納稅申報資料的分析方法

　　納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法

　　將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進行橫向比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關數(shù)據(jù)進行縱向比較，結(jié)合經(jīng)濟形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理；根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

　�。ㄈ�）采購情況分析

　　通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對象進行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點；是否有從直接關聯(lián)關系或間接關聯(lián)關系采購，作價不合理的疑點。（對各類采購發(fā)票進行歸集分類）

　�。ㄋ模┫嚓P經(jīng)濟指標分析

　　通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經(jīng)濟指標進行比較，推測各類指標的合理程度及納稅人實際納稅能力。

　　（五）貨物支出結(jié)構(gòu)分析

　　通過結(jié)合納稅人的重大事項和媒體信息對貨物支出結(jié)構(gòu)進行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計稅、多計成本的情況，確定納稅人是否有向關聯(lián)關系的不合理作價轉(zhuǎn)移收入的情況。

　　納稅評估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運用，不可教條，不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題。有的時候通過對一類信息和申報納稅信息進行關聯(lián)分析就

　　審計報告 3

　　根據(jù)公司審計工作計劃和安排，審計組于20xx年9月17日—9月20日對xx煤礦物資內(nèi)控管理及效能情況進行了審計；本次審計工作采取了全面檢查物資管理資料（包括物資計劃、詢價單、合同、出入庫單以及物資臺賬等）、詢問取證、分析比較等審計程序，xx煤礦給予了積極配合，現(xiàn)將具體情況報告如下：

　　一、審計事項

　�。ㄒ唬�審計期間：20xx年1月～20xx年8月。

　�。ǘ�）主要內(nèi)容：物資管理制度是否完善，制度執(zhí)行的有效性；對物資計劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環(huán)節(jié)規(guī)范性物資管理制度執(zhí)行情況以及物資采購質(zhì)量和采購價格的合理性等物資管理效能情況進行審計。

　�。ㄈ�）目的：通過對物資內(nèi)控執(zhí)行情況，了解被審單位物資管理狀況，發(fā)現(xiàn)和改善物資當前物資管理存在的不足，進一步規(guī)范被審單位物資管理，提高被審單位的物資使用效益。

　　二、基本情況

　　xx煤礦是20xx年7月通過資產(chǎn)收購方式擁有的礦井，收購至今一直處于基建期，屬xx有限公司的子公司，按照投資公司“四統(tǒng)一”的要求，執(zhí)行投資公司的統(tǒng)一的財務、采購和物資管理制度，目前物資管理除投資公司物資管理制度外，該礦還增設xx煤礦物資管理制度、庫管員崗位責任制、物資領用制度。物資除零星采購外（1萬元以下），其他均由投資公司統(tǒng)一采購。

　　崗位設置情況：該礦設置物資計劃一名，庫管員1名（實際到位），物資庫存情況：至8月末庫存庫存物資267.49 萬元。

　　三、內(nèi)部控制制度情況

　�。ㄒ唬�、相關制度規(guī)定

　　xx煤礦執(zhí)行的物資管理制度有：①《xx有限公司物資管理制度》②《xx煤礦物資管理制度》、③《庫管員崗位責任制》、④《物資領用制度》。

　　（二）、一般物資采購流程

　　四、審計發(fā)現(xiàn)主要問題

　�。ㄒ唬┪镔Y申請與采購環(huán)節(jié)

　　1、物資計劃申請單規(guī)格型號不完整、計量單位不規(guī)范。

　　2、檢查6月份臨時物資計劃較多，不符合應急計劃不得超過當月正常計劃數(shù)量的3%的.規(guī)定。

　　3、詢價報價方式采用不密封的傳真方式，不符合規(guī)定。

　　4、物資計劃單、詢價單、確認單缺乏統(tǒng)一歸檔。

　�。ǘ�）物資入庫、出庫、倉儲管理

　　1、未嚴格執(zhí)行物資入庫驗收制度。檢查“4月—8月”入庫記錄，發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)相關技術(shù)人員驗收即入庫的現(xiàn)象，入庫驗收單不齊全；采購確認單有不簽字的情況。

　　2、入庫單存在未填寫供應商、未連續(xù)編號、未填寫倉庫名、入庫商品規(guī)格型號、計量單位不規(guī)范等現(xiàn)象。

　　3、未嚴格執(zhí)行物資領用審批制度。抽查部分物資領用未經(jīng)審批或?qū)徟�簽字不全�?/p>

　　4、部分入庫單未填寫倉庫名稱、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。

　　5、人庫單、出庫單各聯(lián)次未按用途分別各部門保管。

　　6、物資庫房分類擺放還未達到投資公司物資統(tǒng)一分類的要求。

　　7、物資卡片標示還不夠清晰，沒有“四號定位”。

　　8、檢查4-5月份物資臺賬記錄和出入庫單數(shù)據(jù)存在差異。由于盤點不及時，造成庫存物資長期帳實不符。

　　9、從4月初才開始有規(guī)范的物資臺帳可查，并且4月份物資臺帳的期初數(shù)遺漏了部分物資沒有入賬，所以物資期初數(shù)完整性和可靠性較低。

　　10、檢查8月的物資臺賬，鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計量單位為“根”或“米”，計量不規(guī)范。

　　11、檢查 4-8月的物資臺賬，部分物資沒有規(guī)格型號，記錄信息不完整。

　　12、露天庫房物資管理控制不嚴，存在借用物資未及時辦理手續(xù)的情況。

　　13、庫房外物資堆放零散不集中，不便于集中統(tǒng)一管理，易發(fā)生物資丟失風險。

　　（三）物資付款環(huán)節(jié)

　　1、抽查6月銀付11#憑證，物資付款審批簽字不完整

　　2、抽查6月轉(zhuǎn)賬5#憑證，內(nèi)容為購入發(fā)動機柴油，沒有入庫單，附件審批簽字不完整。

　　3、檢查財務物資明細帳，與物資部門記載臺帳差異較大。

　�。ㄋ模┪镔Y基礎管理及效能方面

　　1、在制度方面，缺少廢舊物資管理辦法。

　　2、廢舊物資還沒有規(guī)范管理，現(xiàn)場廢舊沒有入賬。

　　3、物資庫房管理員實際只有一人，庫管人員嚴重不足。

　　4、物資管理人員培訓較少，制度掌握不夠，缺少物資管理專業(yè)知識。

　　5、缺少物資管理軟件。

　　6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大，與生產(chǎn)匹配較差，對資金占用較大。

　　五、審計建議

　�。ㄒ唬┪镔Y計劃、采購與財務付款方面

　　1、物資采購計劃應與生產(chǎn)計劃相適應，以防止因計劃提前和計劃過量造成資金積壓和浪費；對于目前庫存量較大的物資因積極想辦法（如：處臵或借用給施工單位，與供應商協(xié)商材料臵換）

　　2、材料采購選擇應采用通用標準，以防非標準件而增加后續(xù)費用。

　　3、物資計劃應盡量做到準確，減少臨時計劃，否則因采購程序的時間給工作造成影響。

　　4、物資采購詢價密封報價。

　　5、計劃單、詢價單、確認單分礦、分月進行分類歸檔保管。

　　6、物資付款核對材料入庫及確認單是否完整，嚴格執(zhí)行審批程序進行付款。

　　7、財務和物資兩個部門盡快進行核對，找出雙方差異。

　　審計報告 4

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、 基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關貨款結(jié)算。

　　公司xx年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　二、 審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的.采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。

　　（3） 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　　（4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。

　�。�5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6） 審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7） 檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　　（9） 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　�。�10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權(quán)限規(guī)定。

　　（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務核查。

　　三、 審計結(jié)果

　�。�1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2） 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領導審批。

　�。�3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

　�。�4） 一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。

　　（5） 供應商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

　�。�6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標，需經(jīng)領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　�。�7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。

　�。�8） 供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。

　　（9） 公司沒有明確的關于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

　�。�10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標準及有關質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質(zhì)管部與供應部人員在旁核查，但不經(jīng)財務部。

　　審計報告 5

　　一、項目基本情況。

　　本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進行病害修復和橋面改造，合同總價1195.7萬元，后期因?qū)嶋H需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計三個合同段，最終工程結(jié)算總價款為1520.5411萬元。該工程于20xx年xx月xx日開工，計劃于20xx年xx月xx日竣工。

　　實際因增加引道工程等原因，該工程于20xx年xx月xx日才通過驗收。由于施工單位報審結(jié)算不及時及資料收集不完整，20xx年xx月工程才結(jié)算完畢。解放路、勝利路立交橋項目建設由蚌埠市城市排水有限責任公司組織實施，安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，蚌埠市第五建筑安裝公司施工。

　　二、審核依據(jù)。

　　1、招標文件。

　　2、投標文件商務標。

　　3、中標通知書。

　　4、施工合同。

　　5、施工圖紙。

　　6、實際測量記錄。

　　7、各種經(jīng)濟技術(shù)簽證等。

　　8、送審工程結(jié)算書。

　　三、人員配備與組織協(xié)調(diào)。

　　1、人員配備。

　　為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領導小組，由公司總經(jīng)理（注冊造價工程師）任組長、由專業(yè)注冊造價工程師任項目經(jīng)理，設立了現(xiàn)場跟蹤審計組、并同時設立了審計質(zhì)量控制組，所選派人員均是工程造價專業(yè)資深技術(shù)人員。

　　2、組織協(xié)調(diào)。

　　項目領導小組負責各方協(xié)調(diào)工作，具體項目審計工作由項目經(jīng)理總負責，現(xiàn)場計量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認可，項目經(jīng)理根據(jù)現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關資料，蓋單位跟蹤審計專用章確認。為保證項目順利實施，現(xiàn)場跟蹤審計組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時到現(xiàn)場，以保證隨時為業(yè)主提供相應服務。

　　四、主要工作內(nèi)容。

　　1、收集整理審計依據(jù)及資料 項目組進駐現(xiàn)場后即著手收集相關依據(jù)及資料。主要有以下資料：

　　①招標文件。

　�、谕稑宋募�（商務標）。

　�、壑袠送ㄖ獣�。

　�、苁┕ず贤�。

　　⑤施工圖紙。

　　⑥實際測量記錄。

　　⑦變更圖紙。

　�、喔鞣N經(jīng)濟技術(shù)簽證等。

　　2、深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況。

　　在日常工作中，我方現(xiàn)場審計人員經(jīng)常深入工地，隨時掌握工程進展情況，建立了《跟蹤審計項目日志》，及時記錄當天發(fā)生的各項事宜。無論何時，只要現(xiàn)場需要，只要有關單位通知了我方，我方均會有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場，及時解決相關問題。

　　3、變更。

　　（1）設計變更：

　　施工圖紙變更須經(jīng)設計部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意，并報送現(xiàn)場審計組。

　　（2）施工方案變更：

　　須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時應報送現(xiàn)場審計組。

　　（3）工程量增減：

　　須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時報送現(xiàn)場審計組。

　　（4）所有變更計量須在隱蔽前通知審計組人員到現(xiàn)場實測實量，隱蔽前核實，否則不予確認。

　　五、工作成果及總體審計效果。

　�。ㄒ唬┕ぷ鞒晒�。

　　經(jīng)過跟蹤審計項目組的不懈努力，累計總送審金額1741.115萬元，最終審定工程總造價為1520.5411萬元，累計審減工程總造價220.6089萬元，審減率12.67%，審定金額詳見附表。

　�。ǘ�）總體審計效果。

　　跟蹤審計和事后審計相比，真實性更高。

　　我們認為，跟蹤審計所反映出來的工程造價的真實性更高，同時可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如：南北引道工程施工單位報送橋面寬度為16米，現(xiàn)場計量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報送中重復計量，現(xiàn)場計量時扣除相應工程量。如果不是跟蹤審計，這些費用在工程結(jié)算時是很難審核下來的。

　　六、審計建議。

　　1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。

　　2、在今后的'造價審計工作中，對計劃安排須進行跟蹤審計的工程項目，應爭取在項目開工前即安排進駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準確和及時的支付，從而保障了項目建設資金安全、合法、有效使用。

　　3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調(diào)的只是施工階段的造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設計階段、招投標階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設計、招標、合同直至竣工的全過程項目投資控制。

　　審計報告 6

　　摘要：根據(jù)廣東省經(jīng)貿(mào)委《關于印發(fā)廣東省重點耗能企業(yè)“雙千節(jié)能行動”實施方案的通知》、《轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委辦公廳關于印發(fā)企業(yè)能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃審核指南的通知》、《關于做好我省千家企業(yè)能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃的補充通知》和《關于組織做好企業(yè)能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟提供決策依據(jù);同時促進企業(yè)加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面x存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。深圳xxxx瓶有限公司根據(jù)生產(chǎn)實際情況進行了能源審計，能源審計報告內(nèi)容摘要如下：

　　一、企業(yè)概況

　　深圳xxxxx有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區(qū)xx管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業(yè)發(fā)展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫(yī)藥生產(chǎn)供應總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業(yè)。公司注冊資本人民幣4800萬元，總投資累計人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產(chǎn)實業(yè)有限公司進行資產(chǎn)重組，目前已完成資產(chǎn)重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業(yè)。

　　xx公司位于深圳市南山區(qū)xxxxx北區(qū)，占地面積約5.8萬平方米，年生產(chǎn)規(guī)模為10萬噸xx瓶，相當于2.5億支啤酒瓶的生產(chǎn)能力。20xx年xx窯爐熔化xx液91576.522噸，生產(chǎn)xx啤酒瓶成品89288.84噸，折合xx啤酒瓶26367.40萬支，完成工業(yè)總產(chǎn)值15589.42萬元，工業(yè)增加值5679萬元，利稅1075.6萬元。

　　二、20xx年企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)

　　公司在20xx年綜合能源消費量當量值18017.72tce,能源消費結(jié)構(gòu)見下表：(略)

　　三、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標

　　(略)

　　四、能源成本與能源利用效果評價

　　公司萬元產(chǎn)值綜合能耗為1.1553 tce/萬元,單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元，單位工業(yè)增加值燃料油耗為2.7131 tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說明該公司生產(chǎn)的能源消費結(jié)構(gòu)是以燃料油為主。

　　該公司每噸成品“綜合能耗”為201.79 kgce/t產(chǎn)品(成品)，“xx熔化能耗”(單耗)為168.25

　　產(chǎn)品名稱：單位產(chǎn)品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)

　　備注xx啤酒瓶(txx) 0.20xx tce/ t 168.25 kgce/t 187.41 kwh/t xx啤酒瓶(萬支) 0.6833 tce/萬支584.35 kgce/萬支650.90 kwh/萬支kgce/t，萬個成品燃料油消耗為584.35 kgce/萬支。比國內(nèi)同行業(yè)平均水平低10～20%，達到了國內(nèi)領先水平。

　　根據(jù)國家發(fā)改委和工信部20xx年第3號公告《日用xx行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系(試行)》中的一級指標“能源消耗指標”之“綜合能耗”與“xx熔化能耗”分別為“320 kgce/t產(chǎn)品、172kgce/txx液”，該公司的xx熔化能耗比清潔生產(chǎn)評價指標的數(shù)據(jù)更低。

　　由此可見，該公司的主要耗能設備xx爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。

　　五、主要問題及節(jié)能潛力分析

　　1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此xx窯爐節(jié)能在已經(jīng)取得成績的基礎上，擬進一步探討摸索節(jié)能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設計壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。

　　2、在產(chǎn)品能耗定額考核方面，未能分工序細化考核，對主要用電設備應采取就地補償方式，降低電消耗,同時考慮進行供電系統(tǒng)統(tǒng)一補償措施。

　　3、能源基礎管理工作有待進一步提高，能源統(tǒng)計和計量工作有待強化，涉及能源購入貯存、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配和最終使用四個環(huán)節(jié)應當設置的分類統(tǒng)計報表的建立尚不夠完善，不利于對能源利用的適時分析與細化考核。

　　4、本年度年公司改進生產(chǎn)工藝，其主要產(chǎn)品啤酒瓶平均單個重量下降。雖然產(chǎn)品產(chǎn)量增加不少，但是由于總出料量降低，其噸產(chǎn)品單位能耗還是有所增加。

　　六、審計結(jié)論和建議

　　1、該公司單位工業(yè)增加值電耗為：3022.1kwh/萬元，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元。

　　2、企業(yè)擬進一步探討摸索xx窯爐節(jié)能新途徑和新方法�？紤]選用新的能源。

　　3、進一步完善節(jié)能管理的體系建設，使企業(yè)能源管理工作更上一層樓。

　　4、企業(yè)盡快完善對各工序及主要耗能設備的三級計量儀表的'配置，建立并完善細化的產(chǎn)品能耗考核指標體系，實施分級考核，強化能源統(tǒng)計工作，完善各種能源消耗統(tǒng)計報表，以利于細化對工序及產(chǎn)品的能耗考核。增加萬個單位產(chǎn)品能耗統(tǒng)計單位。

　　5、根據(jù)空壓機節(jié)能監(jiān)測的結(jié)果分析，該公司應采取合適方式對空壓機進行節(jié)能技術(shù)改造，進行設備自身的節(jié)能和供氣、用期管網(wǎng)的綜合節(jié)能。

　　6、大功率用電設備如風機等應進行就地功率因數(shù)補償或選用新型高效節(jié)能風機。供料道等電加熱設備應注意合理的使用條件等。

　　審計報告 7

　　1、審計報告的作用：

　�。�1）鑒證作用。審計報告對被審計單位會計報表中所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。

　　（2）保護作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。

　�。�3）證明作用。審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成預定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計意見；表示的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致；審計工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。

　　2、審計報告的分類

　　（1）按照審計報告的性質(zhì)可分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計報告，一般適用于對外公布。非標準審計報告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計項目的問題來決定的審計報告。一般適用于非對外公布。

　　（2）按審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。公布目的的審計報告，一般是用于對企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關系者公布的附送會計報表的審計報告。非公布目的的審計報告，一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務轉(zhuǎn)讓、融資等特定目的而實施的審計報告。

　�。�3）按照審計報告的詳簡程度可分為詳式審計報告和簡式審計報告。詳式審計報告又稱長式審計報告，它是指對審計對象所有重要事項都要做詳細說明和分析的審計報告。詳式審計報告一般適用于非公布目的，具有非標準審計報告的特點，主要用來幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理服務的。簡式審計報告，又稱短式審計報告。它是指注冊會計師對應公布的會計報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告。簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關系人共同認為必要的審計事項，它具有記載法規(guī)或?qū)徲嫓蕜t所規(guī)定的特征，屬于標準的審計報告，一般適用于公布目的。

　　3、審計報告的'一般原則

　�。�1）注冊會計師應當在實施了必要的審計程序后，對會計報表實施總體性復核，并按照本準則的要求，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。

　�。�2）注冊會計師應對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。

　　審計報告的真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的規(guī)定。

　　（3）注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計差異，應提請被審計單位加以調(diào)整。如果被審計單位不接受調(diào)整建議，注冊會計師應當根據(jù)需要調(diào)整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。

　�。�4）對于截止至審計報告日被審計單位仍未調(diào)整或披露的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位予以調(diào)整或披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計報告中反映，以及如何反映。

　�。�5）對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的或有損失，注冊會計師應當提請被審計單位予以披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應當根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中反映。

　�。�6）注冊會計師出具的審計報告，應由注冊會計師和會計師事務所簽章后，徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。注冊會計師在出具審計報告時，應同時附送已審計的會計報表。

　�。�7）注冊會計師應當要求委托人按照審計業(yè)務約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關。

　　1、出具標準無保留意見的審計報告的條件：

　�。�1）會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。

　�。�2）會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

　�。�3）會計處理方法的選用符合一貫性原則。

　�。�4）注冊會計師已按照審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制。

　�。�5）不存在應調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項。

　　2、出具帶解釋段的無保留意見的審計報告的情形：

　�。�1）重大不確定事項。不確定事項是指對其結(jié)果無法做出合理估計，也無法預知其對會計報表反映的影響程度的事項，如勝敗概率相當?shù)奈礇Q訴訟、大宗應收賬款的變現(xiàn)能力、出現(xiàn)未保險的地震、洪水災害損失等。

　　（2）一貫性的例外事項。如果被審計單位某項會計政策及會計處理方法發(fā)生合理改變，并且已經(jīng)對這種改變的性質(zhì)和影響在報表的附注中做出充分披露說明，注冊會計師仍可認為該單位選用的會計政策和會計處理方法符合一貫性原則。

　�。�3）注冊會計師同意偏離已頒布的會計準則。在某些特殊情況下，注冊會計師會認為被審計單位的某項重要處理偏離會計準則是必要的，可以更公允地反映經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，避免會計報表使用者的誤解。

　�。�4）強調(diào)某一事項。在某些特定情況下，注冊會計師雖然打算發(fā)表無保留意見審計報告，但仍想對某個與會計報表有關的具體事項加以強調(diào)，因而可以在審計報告的意見段之后增加解釋段，對這些重大事項單獨進行解釋說明。

　�。�5）涉及其他注冊會計師的工作。注冊會計師有時要依賴其他單位的注冊會計師代為完成部分審計工作。如果對其他注冊會計師的工作無法進行復查，或由其他注冊會計師代為完成的部分在整個會計報表中很重要，則應在審計報告意見段后面增加解釋段，以說明其他注冊會計師的工作。

　　1、出具保留意見的審計報告的情形。保留意見的審計報告，表達注冊會計師對被審會計報表總體上給予肯定，但對某些事項有所保留的審計意見。存在下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：

　�。�1）個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

　�。�2）因?qū)徲嫹秶�受到重要的局部限制，使注冊會計師無法按照審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)。

　�。�3）個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則。

　　2、出具否定意見的審計報告的情形。當未調(diào)整事項、未確定事項、違反一貫性原則的事項等對會計報表的影響程度在一定范圍時，注冊會計師可以發(fā)表保留意見。但如果這些事項的性質(zhì)十分嚴重，或者其影響程度超出了一定的范圍，以至于整個會計報表無法被接受時，注冊會計師就應當出具否定意見的審計報告了。存在下述情況之一時，應當出具否定意見的審計報告：

　　（1）會計處理方法的選用嚴重違反了《企業(yè)會計準則》及國家有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

　　（2）會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

　　3、出具拒絕表示意見的審計報告的情形。保留意見或否定意見是注冊會計師在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后形成的，并不是無法判斷使用的措辭或問題的歸屬。當注冊會計師由于某些限制而不能對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，因而無法判斷問題的歸屬時，就應當出具拒絕表示意見的審計報告。

　　拒絕表示意見的審計報告，表達注冊會計師因無法收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對被審會計報表拒絕表示審計意見。它意味著注冊會計師對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。

　　應該說來，拒絕表示意見的審計報告是各方都不愿意接受的審計報告，只有當注冊會計師在審計過程中，由于受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體表示審計意見時，迫不得已才出具拒絕表示意見的審計報告。

　　4、在出具上述三種審計報告時，注冊會計師應當在審計報告中的意見段前增加說明段，說明出具該類審計報告的原因。注意，帶說明段的無保留意見審計報告的說明段在意見段的后面。

　　5、使注冊會計師不能提出標準無保留意見審計報告的情況只有幾種，因其出現(xiàn)問題的重要性水平不同，注冊會計師需出具不同類型的審計報告。

　　重要性是考慮審計報告類型的主要因素。一般說來，考慮重要性可從下面三個方面入手：

　　一是相對金額的大��；

　　二是可計量性；

　　三是具體項目或事項的性質(zhì)。

　　1、編制審計報告的步驟：

　�。�1）整理和分析審計工作底稿

　　（2）需要提請客戶調(diào)整的事項。除被審計單位會計報表不需要調(diào)整外，注冊會計師應在致送審計報告時附送被審計單位調(diào)整后的會計報表。

　�。�3）審計意見的類型和措辭的確定

　�。�4）審計報告的編制和出具

　　2、編制和使用審計報告的要求

　　（1）內(nèi)容要全面完整。審計報告的書寫格式，應當明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關內(nèi)容。在編制審計報告時，一定要按照“范圍段”、“說明段”和“意見段”的結(jié)構(gòu)編制，確保對審計對象、理由和結(jié)論等的明確表述。

　�。�2）責任界限要分明。注冊會計師只對審計報告的真實性、合法性負責。也就是說，注冊會計師的審計責任并不能替代或減輕客戶的會計責任。因此，必須在審計報告中明確這兩者的界限。

　�。�3）審計證據(jù)要確鑿充分。這包括兩方面的含義：一是審計報告所列事實，必須確鑿可靠，引用資料必須經(jīng)過復核；另一方面，審計報告所列事實，必須具有充分性，應足以支持審計意見的形成。只有這樣，才能使審計報告令人信服，達到客觀公正的要求。

　�。�4）審計報告的使用要恰當。審計報告是注冊會計師對客戶特定時期內(nèi)與會計報表反映有關的所有重要方面發(fā)表審計意見，并不是對客戶的全部經(jīng)營管理活動發(fā)表審計意見，對此，在使用審計報告時必須明確這一點。注冊會計師應當要求委托人按照審計業(yè)務約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關

　　審計報告 8

　　由于我國公共財政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對政府投資審計的監(jiān)督，審計機關對政府投資建設項目審計的實施，在具體實施別是在基層的實施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認真加以研究和解決。本文試就此談幾點粗淺的看法。

　　一、充分認識政府投資建設項目審計的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對政府投資建設項目審計的審議監(jiān)督前提

　�。ㄒ唬�審計的現(xiàn)狀

　　1、審計相關法規(guī)的缺失

　　近年來，審計署及各級審計機關先后頒布了政府投資建設項目審計的相關準則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進行審計監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標準，對發(fā)現(xiàn)大量的建設管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

　　2、政府投資審計的力量不足

　　隨著政府公共財政投資的不斷加大，對投資審計的要求越來越高，審計人員必須具備審計、基本建設財務、建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的知識和經(jīng)驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴重不足。

　　3、建設項目審計的手段落后

　　限于目前審計機關的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業(yè)知識、經(jīng)驗判斷，增大了審計風險。

　　4、整合審計資源帶來的風險。

　　組織社會中介力量參與政府投資審計，整合審計資源，實踐中這種做法正在得到運用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟效益性，會給國家審計帶來組織風險。

　�。ǘ�）建筑市場中存在的問題

　　1、建筑市場不夠規(guī)范，管理體制不明確

　　建設工程由決策、設計、招標投標、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評估等階段組成�，F(xiàn)行建設工程項目管理體制名為“三位一體”，實際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價、管理、審計等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機聯(lián)系紊亂，嚴重違背工程建設的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項目出現(xiàn)隨意增加建設內(nèi)容，提高建設標準，擴大建設規(guī)模等問題。

　　2、招投標不嚴格按規(guī)范執(zhí)行

　　招投標不嚴格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進行招標，向投標單位索要回扣、好處費；有的工程在招標前“設局”，招標中“演戲”，進行串標、陪標、買標、漏標等；有的建設單位采取指令發(fā)包、人情標、招標變議標、規(guī)避招投標等假招標形式，實現(xiàn)由指定投標人中標的違法目的。

　　3、違反建設程序，導致“三邊工程”

　　建設程序是建設項目客觀經(jīng)濟規(guī)律的反映，也是建設項目自然規(guī)律的要求，必須嚴格遵守。不少部門跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎的項目開工建設，然后再補做前期工作，許多連初步設計甚至可行性研究報告還沒有審批，成為邊設計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴重違反基本建設程序。

　　4、承包合同條款不清，責任不明確

　　有的工程項目合同格式過于簡化，條款不嚴密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機械單價和費率不作詳細約定；工期、質(zhì)量、違約責任不清等。特別是在包干合同中，往往對包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設定，結(jié)果是包干項目包不死，合同形同虛設，最終還是按實結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價。

　　二、地方人大對政府投資建設項目審計監(jiān)督中幾個需要解決的問題

　�。ㄒ唬┤舜蟊O(jiān)督面臨政治體制障礙

　　在我國，最核心的政治體制問題還是黨政領導體制問題。我國客觀上存在兩個公共管理系統(tǒng)，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機關組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會是國家的最高權(quán)力機關，而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領導機構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實上也就控制了政治領導權(quán)。

　　從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國家權(quán)力運行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務，甚至包括重大的行政事務和司法事務，黨委的某些重大決定有時不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機關去執(zhí)行，有時黨委還與政府共同決定某些事務，對于黨委的決定及其由行政、司法機關在實施中出現(xiàn)的問題，人大如何進行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對某些行政和法律行為監(jiān)督時，在實踐中往往會最終“監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領導的。因此，黨的領導與人大監(jiān)督的關系問題便成了一個影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。

　�。ǘ�）發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關職能部門按相關基本建設法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績效。

　　按省政府145號令的要求，督促發(fā)展改革、財政、經(jīng)濟、建設等有關行政主管部門，應當將年度內(nèi)政府投資建設項目的工程投資安排和預計完工項目情況抄送同級審計機關。

　　發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對審計人員的補充、培訓、經(jīng)費的保障，同時督促財政及經(jīng)濟主管部門提高基建財務的管理工作。

　　（三）督促審計部門嚴格按政府投資建設項目審計辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強化審計監(jiān)督

　　1、明確思路突出重點

　　“以地方重點建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調(diào)查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問題，達到規(guī)范管理，保證資金運行安全，提高投資效益。”圍繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點關注一些群眾密切關心的建設項目和問題。根據(jù)工程建設的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內(nèi)容和方法，重點反映嚴重違規(guī)違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設經(jīng)營管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問題。

　　2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)

　　把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，實行監(jiān)管“關口”前移，找出關鍵性問題，揭露原因。及時發(fā)現(xiàn)建設領域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關部門提出建設性意見。全過程的審計監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)�？刂骗h(huán)節(jié)、招投標和合同環(huán)節(jié)、工程計量和變更環(huán)節(jié)、建設資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。

　　4、改進方法強化手段

　　按不同審計要求和審計目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應的審計方法。

　　（1）對工程內(nèi)容簡單，普通單一的`投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設等，應進行工程結(jié)算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計了，等于將整個工程審計了。通過工程結(jié)算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節(jié)省投資的審計目的。

　�。�2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學校、新建醫(yī)院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對整個項目財務收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權(quán)益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價值依據(jù)。

　�。�3）對投資量大、建設周期長的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據(jù)條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節(jié)點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑�、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個工程的管理情況、財務情況、質(zhì)量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

　�。�4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規(guī)模大的建設項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出科學合理的建設性意見，為政府科學決策、改善管理提供參考。

　�。ㄋ模┲С謱徲嫏C關創(chuàng)新審計機制

　　1．新國家建設項目審計監(jiān)管體制

　　當前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機制不完善；三是權(quán)責不明，政企不分。這造成了建設項目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設項目審計監(jiān)管體制的缺陷，應重點采取以下措施：一是實行以審計機關統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設項目審計監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關部門的監(jiān)督職能，由審計機關統(tǒng)一集中行使，實現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設項目審計監(jiān)管體制的內(nèi)部機制。形成審計機關與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關系，形成監(jiān)督合力。

　　按145號令的要求，建設項目竣工決算未經(jīng)審計機關審計的，或社會中介機構(gòu)出具的審計報告未經(jīng)審計機關審核的，有關部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收手續(xù)。審計機關作為建設項目審計監(jiān)督的主管部門，通過審計，嚴肅查處工程建設管理中的高估冒算、虛報投資、損失浪費、侵占國家權(quán)益等行為，為建設項目筑起一道堅實的“防護墻”。

　　2．建設項目的后評價審計

　　建設項目后評價其主要內(nèi)容包括立項決策評價、設計施工評價、生產(chǎn)運營評價和建設效益評價，可以全面總結(jié)項目投資管理的經(jīng)驗和教訓。工作中很少將建設項目后評價作為基本建設程序的一部分，但建設項目后評價工作具有投資項目審計的重要特性，因此，可以將建設項目后評價工作作為投資項目審計的組成部分，由審計機關負責開展對建設項目的后評價，最終實現(xiàn)建設項目的全過程監(jiān)督。

　　建設項目后評價審計要運用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對比考核項目前期預測情況、項目建成后實際結(jié)果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項目建設條件變化，技術(shù)方案的實施，運營環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗與教訓。

　　三、搞好人大對政府投資建設項目審計監(jiān)督工作的幾點思考

　　（一）堅持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向

　　憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”、“全國人民代表大會和地方各級人民代表大會都由民主選舉產(chǎn)生，對人民負責，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對國家事務管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機關必須忠實地代表人民的利益，時刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進行。

　�。ǘ�）人大對政府投資建設項目的監(jiān)督，中心是加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護國家建設資金的安全、完整實行政府投資建設項目預算編制審計報告方式，實行重大項目、重點事項審計報告方式，及時、真實地提交審計工作報告中所指出問題的整改情況報告。

　　對政府公共工程績效審計，對政府投資建設項目過程及經(jīng)營管理審計或調(diào)查，揭露問題，提出建議，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。

　　投資領域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設資金支配權(quán)等等。通過審計揭露政府領導或政府部門因決策不科學、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費等問題，監(jiān)督其決策行為；揭露項目概算與實際嚴重脫節(jié)或弄虛作假申報項目、騙取財政資金的情況，監(jiān)督政府部門的項目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設領域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費的問題，監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時有效；揭露政府領導或有關部門領導利用權(quán)力干預建設的活動，違反招投標法規(guī)的規(guī)定，干預工程承發(fā)包，不顧批準的設計概算，干預工程建設過程、建設工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領導和有關部門領導的權(quán)力運用；揭露政府首長違反人大批準的財政預算安排，動用建設資金搞“政績工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領導對建設資金的支配權(quán)。

　�。ㄈ�）把人大跟蹤督辦與審計的跟蹤審計有機地結(jié)合起來是保證政府投資建設項目審計效果的手段

　　建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導致重大的損失浪費。糾正這種現(xiàn)象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計。

　　人大機關與審計部門一體，要善于綜合運用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個事項作為監(jiān)督的重點工作，運用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動執(zhí)法檢查，開展評議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。

　　審計報告 9

　　本著客觀、獨立、公正、科學的原則，對北京xx科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設備采購進行了工程造價審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報告如下：

　　一、工程造價審核范圍

　　北京xx科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；�磚和防滑磚的'鋪裝、門窗更換，、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具、辦公家具設施等;

　　二、審核過程

　　我公司于20xx年1月xx日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設計變更、現(xiàn)場簽證等文件資料對現(xiàn)場進行了實地察看，20xx年1月17日開始與建設單位、施工單位共同就該工程的相關問題進行核實確認，并在此基礎上對工程結(jié)算內(nèi)容進行了詳細審核。

　　三、主要審核內(nèi)容

　　1、施工內(nèi)容：

　　(1)部分抹灰、室內(nèi)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙

　　(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面自流平及鋪設地毯、辦公室復合地板;

　　(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;

　　(4)室內(nèi)裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;

　　(5)室內(nèi)地面防水;

　　(6)室內(nèi)照明設施安裝;

　　(7)室內(nèi)采暖設施安裝;

　　(8)室內(nèi)給排水設施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設施安裝;

　　(9)浴池排風設備安裝等。

　　(10)辦公家具設施的安裝

　　四、工程造價審核結(jié)論

　　本工程結(jié)算總金額為：x萬元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬壹仟捌佰元整)。各分項工程費用如下：

　　單位：x萬元

　　五、綜合意見：

　　一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開始進場，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預算約xx萬元(含裝修主材、輔材，不含家具費用)，截止目前除家具、客房用品費用外預計費用約175萬，比之前的非正式預算超支25x萬元，超支比率約x%。

　　二、由于前期預算等各項規(guī)劃類工作不清晰，導致后期在市場采購方面存在標準不明情況，采購行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場調(diào)研后，將預采購信息、計劃上報至集團公司經(jīng)三方比價，可更好控制成本。

　　三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項行政管理工作滯后，各項文件、報價、合同等管理工作等需加強。

　　四、本次裝修現(xiàn)場管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨管理，節(jié)約人力成本近6000元(按2人xx月xx元/月計算)。

　　五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購主場地選擇“居然之家”大型家居賣場，在質(zhì)量能夠得到同時，是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過詳細調(diào)查未發(fā)現(xiàn)有價格不實、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)行為存在。

　　六、在本次工作小組抵達北京參與采購工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預算節(jié)約近4萬余元。

　　七、本次審計僅針對部分裝修主材進行初步審計，建議后期繼續(xù)進行工程竣工審計，同時建議引入外部專業(yè)審計公司，完善我公司各項審計工作。

　　審計報告 10

　　隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復雜性，所以為確保財務報告的透明度及準確性，專項審計和年度審計成為企業(yè)財務管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區(qū)別。

　　一、專項審計和年度審計的定義

　　1.1 專項審計

　　專項審計是對企業(yè)某一個特定項目或某些特定嚴重問題的審計。專項審計往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計或者外部投訴等情況下進行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是否準確，完整，以及是否存在違規(guī)情況等問題。

　　1.2 年度審計

　　年度審計是對企業(yè)整體的財務數(shù)據(jù)進行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現(xiàn)金流量表等，整個審計過程旨在確認企業(yè)的財務報告是否真實，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結(jié)束之后進行。

　　二、專項審計和年度審計的區(qū)別

　　2.1 審計內(nèi)容

　　專項審計側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項目的財務狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業(yè)的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。

　　2.2 審計目的

　　專項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財務狀況是否真實準確，是否存在違規(guī)情況，以及進行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務報告的真實性，準確性，完整性和合規(guī)性。

　　2.3 審計頻率

　　專項審計的目標往往是在一定時間段內(nèi)清晰的界定，而且進行后即可結(jié)束。年度審計的頻率是在每一年結(jié)束后進行，給了企業(yè)一定的時間去準備和規(guī)劃。

　　2.4 審計方式

　　專項審計一般由具有相應資格的'審計人員針對某個特定項目進行審計。年度審計則對整個企業(yè)公司進行審計，通常由會計事務所等審核機構(gòu)進行。

　　2.5 審計意義

　　專項審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進行改進，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業(yè)財務狀況的信心。

　　三、總結(jié)

　　在企業(yè)整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務狀況，并提供足夠的信息來供用戶進行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認識，并且在審核機構(gòu)的幫助下，精準地進行財務管理和決策。

【審計報告】相關文章：

審計報告07-17

能源審計報告05-15

審計報告寫法11-02

審計報告的寫法10-06

審計報告格式02-01

專項審計報告10-19

審計報告范文01-09

專項審計報告10-29

能源審計報告09-20

經(jīng)費審計報告11-04